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关于永兴县煤炭开采业的税收调查与思考 关于永兴县煤炭开采业的税收调查与思考 一、基本情况 湖南省永兴县作为全国有名的产煤大县，其湘永白煤 曾享誉全国。目前，该县无烟煤已探明储量亿吨，分布在 马田、复合、樟树等17个乡镇。全县共有煤矿企业75户, 已在永兴县局办理了税务登记的有63户，XX年10月31日 止，办理矿企业增值税一般纳税人63户，临时税务登记12 户。XX-XX年10月，永兴县局入库煤炭行业增值税分别为 386 2万元、4443万元、6679万元、88 69万元，占增值税 的比重分别为％、％、％、% （具体见表一）。 表一：XX年一XX年10月煤炭税收收入比重表 单位:万元 年度 税收收入总额 增值税收入 煤炭增值税 煤炭税收占税收收入总额的比重(％) 煤炭税收占增值税的比重(%) XX年 28882 2262 2 3862 XX年 31 092 27785 44 43 XX年 36104 34806 6679 XX年 25877 245 43 8869 为加强煤炭行业税收征管，永兴县国税局对湖南省煤 业集团湘永矿业有限责任公司、湖南省煤业集团马田矿业 有限责任公司、郴州华润煤业有限公司高亭司分公司（以 下简称“三大矿”），实行按月向稅务机关据实申报；其他 小煤矿全部实行到永兴县人民政府矿产品稅费征收办公室 购买税费，每吨煤增值税税额为12元，实行预缴税款，次 月据实向税务机关申报纳税。对由矿产品税费验票站征收 的税款，由县国税局与县政府矿产品税费征收办公室签订 委托代征协议，每吨煤增值税税额为12元，实行委托代征, 按月向税务机关申报纳税。 二、永兴县煤炭开采业税负分析 （一）煤炭增值税税收总额逐年增加、吨煤税收不断 提高。X X年该县煤炭产量为万吨，征收煤炭增值税6 679 万元，吨煤税收为20元，其中XX年1-10月入库532 8万 元。XX年1-1 0煤炭产量为万吨，征收煤炭增值税8869万 元，吨煤税收为元，同比增收3541万元，吨煤税收与XX 年相比增加元/吨。在煤炭产量没有增加的前提下，XX年煤 炭行业税收大幅增加，剔除价格估计比XX年平均煤价增加 150元/吨，估计因价格上涨增加税收1 700万元，另有18 41万元是因加强稅收征管增收的。XX年以来税收收入总额 和煤炭行业税收增长趋势见下图。 1、“三大矿”纳税情况 XX年度税负单位：万元 纳税人 煤炭产量（万吨） 销售收入 已纳增值税 吨煤增值税（元） 税负 湘永矿业 27 10347 920 % 马田矿业 31 10289 474 % 咼孕司矿 15 19 180 % 合计 22 155 1574 % 注：湘永矿业XX年入库=920+17-3 9-55 （查补）=8 43 万元，实际税负％，吨税元。马田矿业X X年入库二474+二万 元，实际税负％，吨税元。高亭司分公司= 180+=万元，实际 税负13%,吨税元。综合税负％。 XX年度税负单位：万元、万吨 纳税人 煤炭产量（万吨） 销售收入 已纳增值税 吨煤增值税（元） 税负 湘永矿业 11210 1 073 % 马田矿业 13 238 1238 % 高亭司矿 2549 299 % 合计 26997 261 0 % 注：销售收入为XX年1-9月数据，滤布已纳增值税为 XX年1-10月数据。湘永矿业1月入库税款17万元，XX年 查补税款36万元，剔除后税负为％，吨煤税收为元。马田 矿业1月入库税款103万元，剔除后税负为％，吨煤税收为 元。高亭司分公司1月入库税款23万元，剔除后税负为％, 吨煤税收为元。综合税负9 %。 2、委托代征税款。XX年至XX年1-10月份别入库委托 代征煤炭增值税30 1万元、705万元、1314万元、529万 7C o 3、除三大煤矿以外的小煤矿 单位：万元、万吨 煤炭产量（万吨） 销售收入 已纳增值税 吨煤增值税（元） 税负 XX年小煤矿 490 90 3809 % XX年小煤矿 68432 57 30 合计 11752 2 9539 % （二） 委托代征增值税大幅减收，纳入一般纳税人管 理的煤矿增加。XX年1-10月入库委托代征税款529万元， XX年1-10月入库委托代征税款1225万元压滤机滤布，同 比减收696万元，委托代征税款的减收，说明纳入一般纳 税人管理的煤矿在增加，税收征管进一步规范。 （三） 税负不断提高。三大煤矿XX年增值税税负为％, 三大煤矿XX年1-10月增值税税负为9%,税负提高％。其他 小煤矿税负XX年为％, XX年1-10月为％,税负提高％；均高 于行业平均税负％。 （四）小煤矿税收比重不断提高。XX年煤炭税收3862 万元，其中三大矿入库1 528万元，小煤矿入库2334万元, 比重为％。XX年煤炭税收入库6679万元，小煤矿入库5