《税收筹划》第八章 企业分配机制的税收筹划.pdf

《税收筹划》第八章 2004年四川省精品课程 第八章 企业分配机制的税收筹划 第一节 员工激励机制的筹划 第二节 经营者激励机制的筹划 第三节 财务成果的筹划 第八章 企业分配机制的税收筹划 8 • 本章学习目的和要求：本章介绍如何对企业分 配机制的三个方面：员工激励机制、经营者激 励机制以及财务成果进行税收筹划。通过本章 的学习，要求掌握对不同分配机制进行税收筹 划，其筹划的依据及筹划的思路是什么。 第一节 员工激励机制的筹划 第一节 员工激励机制的筹划 第一节 员工激励机制的筹划 • 一、什么是员工激励机制？ • 员工激励机制，是指用各种有效的方法去调动员工的积极性和 创造性，使员工努力去完成组织的任务，实现组织的目标。如 何运用好激励机制也就成为各个企业面临的一个十分重要的问 题。现行的员工激励机制最重要的部分就是薪酬激励，广义的 薪酬激励包括了物质回报与非物质回报两大类。狭义的薪酬是 指物质回报，是员工为企业所做的贡献（包括实现的绩效，付 出的努力、时间、技能、经验等）而获得的直接或间接的货币 收入，包括基本工资、奖金、津贴、提成工资、分红、福利等。 而非物质回报也就是我们通常所说的内在薪酬，它是受心理和 社会性因素所影响的，例如安全感、成就感、满足感、公平感、 自我实现感、尊重感等。本章主要分析物质回报的税收筹划。 第一节 员工激励机制的筹划 • 二、员工激励机制的税收筹划 • 我国现行的个人所得税是分类所得税制，即以个人 为纳税基本单位，将个人取得的各项收入，按来源 划分为若干项目，对各种不同来源、性质各异的所 得，分别适用不同税率计征的一种所得税制度。 第一节 员工激励机制的筹划 • （一）基本工资、薪金所得的税收筹划 • 基本工资是员工薪酬的主体部分，基本工资在整个薪酬体 系中的比重高低取决于员工在企业中的职位高低，一般来 讲，员工在企业中的地位越高，基本工资所占的比重就越 低。企业为了加强对普通员工的薪酬激励，还采取了向员 工发放劳动分红的方式，所谓劳动分红是指，企业员工参 加企业劳动后，对企业劳动成果的一种利益分享，分红与 企业在市场中的效益相联系，企业在市场中的效益越佳， 员工所获得的分红越多，是绩效工资的一种形式。分红的 实质是企业所有者将自己所得的利益出让一部分与员工， 使员工的个人利益更好的与企业的利益相联系，在一定程 度上可以激励员工为使企业获得更好的效益而努力工作。 第一节 员工激励机制的筹划 • 1、工资、薪金所得纳税的税法规定 • 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，工资、 薪金所得应缴纳个人所得税，并且税法中明确规 定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而 取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。因 此对于员工的上述两类收益都应按“工资、薪金所得” 征收个人所得税。 • 按税法规定，工资、薪金所得，适用九级超额累进 税率，税率为5%－45% 。具体适用税率规定见下表： 第一节 员工激励机制的筹划 • 工资、薪金所得适用的速算扣除数表： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 表 1 不超过500元的 5 0 2 超过500－2000元的部分 10 25 3 超过2000－5000元的部分 15 125 4 超过5000－20000元的部分 20