免丶抵丶退理论与操作.pdf

免、抵、退理論與操作 拼搏、创新、求实、高效 主要议题 1) 我國稅收種類簡介 2) 增值稅的發展與現狀 3) 什麼是“免、抵、退” 4) 為什麼要“免、抵、退” 5) 怎麼操作“免、抵、退” 6) 思考題？ 一.稅收種類簡介 一、我國的稅種按課稅對象性質為標志分 為以下五大類： 1、商品稅(流轉稅) ：增值稅、營業稅、消 費稅、關稅、城市建設維護稅、煙葉稅。 2 、所得稅：企業所得稅、個人所得稅。 3、資源稅( 占用稅) ：資源稅、土地使用 稅、耕地占用稅、土地增值稅、燃油稅。 一. 稅收稅種簡介 4 、財產稅：房產稅、契稅、車船使用稅 5、特定行為稅：印花稅、車輛購置稅、車 船牌照使用稅、船舶噸稅、固定資產投資方 向調節稅( 已停征) 、宴席稅(暫停) 一.稅收稅種簡介 • 二、稅收征收機關 • 1、國稅：主要負責增值稅、消費稅、企 業所得稅(主要是央企、金融業) 、存款利 息所得稅、證券交易印花稅、城建稅、 車輛購置稅、出口退稅等 • 2、地稅：主要負責營業稅、個人所得 稅、企業所得稅(部份) 、資源稅、土地使 用稅、資源稅、印花稅(部份) 、土地增值 一.稅收稅種簡介 稅、車船使用稅、房產稅、城建稅(部份) 等。還有一些社會費用，如社保、殘疾 人保障金等。 3、財政部門：契稅、耕地占用稅。 4 、海關：關稅、船舶噸稅、進口增值稅 消費稅、行李和郵遞物品進口稅。  (土地房管部門曾負責代征房地產交易過程中產生的稅種) 二、增值稅發展與現狀 一、概念及特點： 1、以商品价值中的增值额为课税依据所 征收的一种税 2 、以商品销售额和应税劳务营业额为 计税依据 3、运用税款抵扣原则征收的一种流转 税，准许扣除进项货物及劳务时已纳税 增值税部分的税款 二.增值稅發展與現狀 4、只就商品销售额中的增值部分征税，避 免了征收的重叠性。 5、具有征收的广泛性和连续性，保證稅收 穩定性。 6、實行價外稅，企業只是稅款的繳納者， 消費者才是最終的稅款承擔者。 二.增值稅發展與現狀 二、在我國發展的歷史與現狀： 1、1954年首先在法國開征，1979年在我國 少部份地區試點，1994年稅制改革從工 商統一稅中分離出來作為一個獨立稅 種，實行生產型增值稅，全面鋪開。 2、2009年1月1日起由生產型轉為消費型增 值稅。 二.增值稅發展與現狀 三、稅率與計算方法： 1、稅率：基本稅率17%，低稅率13%、 10%。小規模征收率3% 。另外還有6%、 7% 。 2 、計算： 一般納稅人：本期应纳税额＝本期销项税额 －本期近项税额 小規模：本期應納稅額=未稅銷額*征收率 三. 什麼是“免、抵、退” 一、概念： 1、“免、抵、退”是針對增值稅。 2 、“免”税，是指对生产企业出口(或委託代理 出口) 自产货物，免征本企业生产销售环节增值 税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗 用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予 退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月 内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵 顶完的部分予以退税。 四. 為什麼實行“免、抵、退” 一、出口货物退（免）税办法简介 对出口货物实行退（免）税，是国际通行的惯例，也 是符合世贸组织规则的一项税收制度。目前，世界各 国根据本国国情及其税收制度，对出口货物退税主要 采取“先征后退”、“免、抵、退”或“免税收购”三种办 法。 目前国际上实行增值税的51个主要国家中，有31个国 家对出口货物退税实行“免、抵、退”税办法。 思考：退免稅的稅種目前主要指的是？？ 