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我国金融会计风险及其防范 【摘要】金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部 分，其危害程度并不亚于信贷风险。因此，防范与化解金融 会计风险是防范与化解金融风险的一个重要组成部分。本文 从金融会计风险的定义着手、对金融会计风险的主要类型进 行了分析、在此基础上对如何防范和化解金融会计风险作了 探讨。 【关键词】金融会计 金融会计风险风险防范 一、 金融会计风险的定义 金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计 的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对 金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核 算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的 专业会计。但是，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为 因素所带来的各种风险。所谓金融会计风险，是指金融机构 在经营过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导 致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金 融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。 二、 金融会计风险的主要类型 （一）会计核算风险 会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带来 的种种风险。例如：现金收付业务的差错、有价单证和空白 凭证管理混乱、财务处理混乱、会计科目滥用、账务核对不 及时、核算时出现“一手清”的现象、虚假列支造成利润不 实等。 （二） 会计操作风险 会计操作风险是指银行在日常结算业务的处理过程中， 因各种人为的失误、欺诈及意外事故引起的风险。银行会计 面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白 凭证、有价单证等，如果经办人员责任心不强和法制观念淡 薄，容易发生工作疏漏，由此造成的资产损失是巨大的。 （三） 信息失真风险 银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，但 是，为维护自身利益达到经营指标、捞取政治资本等目的， 不少银行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理 上大做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分。 （四） 会计监督风险 会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对软弱，无 法起到有力的监督作用而造成的风险。虽说我国《人民银行 法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营，但在不 正当利益的驱动下，发放超规模贷款、违章拆借、账外投资、 私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票，攀比消费，超计划、 超范围开支费用等违规情况仍然存在，带来了金融会计风 险。 （五）会计人员素质风险 会计人员自身业务素质不高或者职业道德修养不高，操 作行为不规范，容易发生会计差错。例如：会计人员与不法 分子内外勾结，违规操作，甚至贪污挪用资金，或因会计岗 位设置一人兼多职，办理业务一手清，缺乏应有的互相制约 和牵制，使金融机构资金财产遭受损失的风险也不可忽视。 此外金融会计风险还包括会计结算风险、创新风险、联 行风险、会计制度存在的风险、误导决策风险等。 三、金融会计风险的化解与防范建议 伴随着我国经济的飞速发展，金融风险也与日俱增，防 范和化解金融会计风险，将对我国金融风险的治理产生深远 影响。 （一）进一步完善金融会计核算体系 会计核算必须严格遵守相关制度。这就要求会计工作 人员在具体工作中要严格执行相关制度，认制度不认人，用 制度规范人的行为，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三 假”现象，确保会计核算期间数据的真实、完整。 改善金融会计的信息揭示与披露系统。首先，针对我 国企业会计报表虚假、会计信息严重失真的现象，银行在接 受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证 后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无 限连带责任。其次，应要求所有的贷款企业必须提供现金流 量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考 核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比 率的考核上来。最后，可以考虑要求银行在现有会计报表的 基础上，补充编制能够反映资产风险状况的补充报表，以及 编制“表外业务情况表”，列示表外业务的经营情况，以全 面反映表外业务的潜在风险。 积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统。 责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责权利在 小范围内的充分结合，有助于及时发现和解决存在的问题。 但是，责任中心所产生的大量凭证，必须借助现代化的会计 电算化核算系统来完成，通过会计电算化核算系统可以规范 会计操作程序，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提 高。另外，电脑处理系统本身也有操作管理问题，如果对此 掉以轻心，仍会潜伏较大的风险。 （二）加强外部监管 1?加强外部审计，发挥社会监督作用。外部审计防范系 统由两个层次构成，其一为政府审计防范，即由政府授权审 计部门对金融风险进行审计防范。其二是人民银行授权（或 委托）社会中介机构，如会计师事务所对金融风险进行审计 防范。借助审计力量，动员各方参与，以加强风险