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行政事业单位内部控制之我见 【摘要】在我国行政事业单位与企业有着很大的不同，企 业以盈利为目的，而行政事业单位的宗旨是实现社会公共效 益，同时它的业绩衡量标准也是社会公共效益。近些年来， 我国经济市场发展迅速，各项改革也逐渐深入，这些变化导 致我国的企事业单位内部环境有了翻天覆地的变化，为了适 应这些变化，行政事业单位的内部控制体系就必须提高来适 应时代的发展变化。下面就本人角度浅谈我国行政事业单位 存在的一些问题和解决对策。 关键词：行政事业单位内部控制问题对策 一、行政事业单位内部控制存在的问题 内部控制体系不完善 行之有效的标准、分工、规程、方法、组织、原则和程 序是内部控制的核心，但就目前来看只有少数行政事业单 位制定出了系统的、规范的财务管理内部控制和会计内控制 度。另外有的单位的确是也制定了内部控制体系，但是由于 方法制度落后陈旧，或者体系不够完善等原因在企业中无法 得到真正的执行，主要有如下四方面的表现：(1)岗位分工 和人员配备与规定不符；(2)授权审批的金额界限不明确。 (3)不完善的流程控制体系；(4)不严格的部门预算执行。 财务管理制度不健全 不健全的财务管理制度是内部控制不完善的又一表现。 每个单位都有自己的个性特点，因此各个单位的内部控制， 包括财务控制都应以自身特点为基础，针对本事业单位的一 些内部控制措施，并不能千篇一律，所有的企事业单位的财 务管理制度都采用统一的管理规则，要寻求更适合自己的管 理体系。并且管理制度要实际应用于单位，要有效落实，不 能仅挂在墙上供观赏之用。另外，我国企事业单位中财务管 理部门存在一部分会计人员的岗位设置不明确，权责不清， 程序也不是很规范，这些问题会导致会加大计工作额随意 性，使财务管理失控。 对行政事业单位内部控制认识不足。 行政事业单位里很多员工缺乏内部控制的意识，和企业 比较，经过调查得出，企业的内控意识要明显强于行政事业 单位。特别是行政事业单位中‘一把手”，内部控制意识 淡薄，甚至某些行政单位的“一把手”对内部控制知识缺乏 最基本的了解，自然而然的便意识不到建立健全单位内部控 制的重要性和现实意义；有些“一把手”虽然有些认识，但 明显认识不够，在态度上呈现出无所谓的状态。本人觉得内 控制度得以实施与健全，企业内存在良好的内部控制意识是 最基本的保证，有着无比重要的地位，试问，如果连意识都 不存在又何谈现实中的应用？基于以上所言，笔者认为，要 想达到建立健全单位内部控制的目标，就必须全面提高行政 事业单位内部控制意识，让包括“一把手”在内的所有人都 认识到它的现实性与重要性。另外在加强内部控制建设的时 候，要尽量避免好高鹫远，不切实际，照抄照搬，眼高手低 等状况的出现。 除此之外，我国的内部控制还存在许多别的问题，例如 控制方法和体系不完善、人员素质问题、监督机制形同虚设 等，再此不进行一一详谈了。 二、我国行政事业单位内部控制的对策 虽然我国行政事业单位存在一些不足，但是取得的业绩 也是很瞩目的。兵来将挡，水来土掩。进步就是在不断改进 中实现的。下面对内部控制的对策浅谈一下鄙人拙见。 建立健全行政事业单位内部控制制度 凡事都应因地制宜，根据问题实施对策，内部控制也是 如此，它的制定也必须基于行政事业单位的具体情况。另外, 没有最好只有更好，一种制度不可能无懈可击，要想一直适 应时代，就必须在实践应用过程中不断的完善。内部控制制 度的建设和实施不仅是宏观上的，也是细节性的，要具体到 每一个工作。下面实例说明内部控制的流程。以会计工作为 例，在审核和管理资产时，首先内部控制制度要制定一个可 实际应用的资产管理办法，然后在进行资产购置后，对资产 的购置时间、商家及其他相关信息进行备案，之后要对与资 产的使用过程、资产的维护、资产的变卖等各个环节都进行 详实的备案。无论是谁，无论哪一个部门，只要涉及到资产 的变动就必须要如实的做记录，并且在资产动用时，手续一 定要齐全，否则不给于资产动用权，这一点从上到下，每个 人都要遵守，这便是内部控制的流程。 加强会计基础工作和会计系统的控制作用 第一、必须做到坚持不相容的职务要相互分离，例如会 计和出纳，权责不同，不能混为一谈，坚决杜绝一人兼两职 的情况出现。行政单位要确保不相容机构与不同岗位之间 存在一种相互牵制、相互监督又相互依赖、相互促进的关系， 做到权责分明，防微杜渐，将错误和弊端扼杀于萌芽状态， 做到防患于未然，最终保证会计记录的真实性、完整性。第 二、认真抓好会计基础业务工作，提高会计业务规范化、标 准化、准确化程度，避免会计工作中职责不清、手续不严、 账务混乱等现象出现。 树立和加强内部控制意识 单位“一把手”占据单位内部控制体系的主导地位，是 单位工作的第一责任主体，“一把手”对一个单位的影响 巨大，一个