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论内部控制和完善单位集中核算体系 摘要：单位的集中核算是运用现代的信息技术和 管理控制的理论，把其内部的各个会计主体的每一项经济事 项都能够集中在一个会计账目中来对其进行处理的一种集 中核算的体系。建立一个健全的内部控制制度，能够使单位 会计的信息质量有所提升。本文围绕着内部控制与完善单位 集中核算体系这一话题展开讨论，阐述了我国会计内部控制 的制度，以及完善我国单位集中核算体系的内容，从而能够 在我国单位的内部建立一个能够适应时代发展的内部控制 制度，进而才能够建立一个完善的集中核算体系。 关键词：集中核算体系；内部控制；会计账目 中图分类号：F221文献标识码：A文章编号:1001-828X (2013) 12-0-01 单位的集中核算是会计的服务和监管两者相结合的一 种新型的会计管理的模式，是单位运用现代的信息技术和管 理控制的理论，把其内部的各个会计主体的每一项经济事项 都能够集中在一个会计账目中来对其进行处理的一种集中 核算的体系。这种集中核算的体系能够拓宽单位财务管理的 整体内容和范围，同时其这也在一定程度上影响着单位内部 控制要素的基本表现特征，所以要完善单位集中核算体系就 一定要加强其内部控制。 一、单位集中核算体系的改变对内部控制的影响 1.核算方式的改变对内部控制产生的影响。我国传统的 内部控制制度之中的会计系统的内部制约变成了以单位的 集中核算体系来进行监管。这样在一定程度上能够增强会计 工作人员的自主独立性，从而就能够使单位会计核算的工作 人员能够独立于核算单位，这样就能够降低单位负责人对会 计工作人员的制约，进而就能够使单位的会计人员履行其职 责。同时单位的集中核算会导致其核算中心和核算单位所出 现的内部控制的管理出现脱节的现象。 2?会计核算手段的改变对内部控制产生的影响。当前各 个核算中心都基本上实现了会计电算化，这是一种新的会计 核算手段。这种会计核算手段使其内部控制中的重点出现了 转移，使会计账目从手工记账向着智能记账转变，同时这种 会计核算手段还能够使内部控制的范围有所扩大，其中不但 有原来的手工记账所进行的内部控制，还有会计电算化的内 部控制制度等。 3.会计流程的改变对内部控制产生的影响。在单位进行 会计的集中核算后，其会计流程就和以往的会计流程有了很 大的差别。集中核算的岗位分工和中心内部的岗位分工也有 了很大的差别，会计核算的中心所采用的都是在前台进行审 核，而在后台进行核算的模式。 二、单位集中核算体系下的内部控制 1.对凭证的审核以及授权控制。对于原始凭证的审核， 一定要在其基础上进行授权的控制，对于收入类型的凭证进 行审核的授权控制，单位的会计核算中心要按照有关财务部 门的预算标准来对各个预算单位的资金收支情况进行登记， 对于这项工作一定是要有专业的人员在对其进行录入，这样 才会在一定程度上避免出现指标在设置上的不统一，以及在 管理上出现的纟比漏，同时也能够避免对财务管理整体上的不 便。要依照着收入的限额来对相关的款项进行支付，对于高 出其标准的支付应该及时的向会计核算中心申请拒绝其执 行。 2?要完善内部稽查和审核的控制。由于会计核算中心的 业务量很庞大，这样不管其前台和后台的工作再怎么样认 真，都很难避免出现一定的差错，所以我们完善内部的稽查 和审核的控制就成了一项重要的举措。稽查和审核的工作人 员一定能够要是专业的技术人员，只有这样才能够对会计核 算中心的操作有一个整体的把握，从而就能够避免很多不该 出现的差错发生，进而能够使会计核算中心的核算水平在整 体上得到提升。 3.对计算机系统的管理权限的控制进行完善。由于会计 电算化在一定程度上会增加其系统管理的难度，所以我们一 定要进行对计算机系统的管理权限的控制。要有专业的技术 人员来对计算机的系统进行专业的管理，同时还要依据会计 核算中心的会计工作人员的分工和等级来对其进行不同的 计算机系统操作的权限，使计算机系统的安全性有所提升。 三、完善会计集中核算的措施 1.对对账控制方法与程序的完善。会计核算中心一定要 对账目进行及时的核对，这样才能够及时地发现问题并解决 问题。要先对单位的原始凭证、记账凭证等相关的账目进行 及时的核对，这样才能够及时的发现问题，同时单位的会计 核算中心还要定期和不定期的对账目进行核对，这样才能够 有效地保证账目的真实、完整和准确，并且还要在每一个月 的月末制订出详细的收支资金的报告表。最后会计核算中心 还要及时的对开户的银行进行账目的核对，对统管的单位银 行存款的额度的准确性进行检查与审核，这样才能够更及 时、更有效地发现其中的问题，并且及时的制订出完整的银 行存款额度的调节表。 2?把握好财务集中核算的集中度。单位的报账会计要对 单位的资金运动和经济活动起到事前预测、事中控制和事后 分析的作