文献综述-上市公司会计舞弊问题研究.docVIP

毕业论文文献综述 会计学 上市公司会计舞弊问题研究 从1985 年开始，我国制定了会计法；1986 年，规定乡镇企业的财务报表、会计制度、成本范围；1993 年，制定了企业财务通则、企业会计准则，制定了乡镇企业的行业别，企业财务会计制度实施法，通知了乡镇企业的行业别，企业财务会计制度实施法的问题，制定了集体所有制工业机构新旧会计制度调整记账处理法；1996 年：制定了会计基础工作规范；2006 年：制定了新企业会计准则。随着我国会计法律的不断的完善，我们的上市公司会计舞弊的研究也更加的深入，但是上市公司会计舞弊现象还是屡见不鲜，从某个层面上说明我国的会计法律还是不够完善，对会计舞弊原因的研究也变得更加的具有现实意义。邓劼（2008）指出新会计准则在防止上市公司会计舞弊方面是有一定作用的。 1对上市公司会计舞弊的研究 1.1研究历史 会计舞弊的原因是多元化的，尤其在上市公司中，由于其本身的复杂性，会计舞弊的情况更是有多样性的特点。想要预防和治理会计舞弊就必须从其原因着手，我国对会计舞弊现象一项相当的重视，首先我们要说明的是的什么事上市公司会计舞弊，会计舞弊分为管理舞弊和非管理舞弊。管理舞弊是指上市公司管理层（会计人员和经营者）蓄意的造假行为。主要目的是通过虚增资产、收入、利润等，利用虚假的会计信息欺骗会计信息使用者。非管理舞弊是指公司内部员工(非管理人员)以欺诈性手段不正当获取公司钱财或其它财产的行为。上市公司会计舞弊行为是指上市公司管理层授意或指使在对利弊得失权衡后作出的选择，是一种以获取不正当利益为目的，采取欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。 陈倩(2006)认识到了上市公司会计舞弊给投资者带来的危害。多年来国内外众多人士对会计舞弊现象都提出了自己的见解，美国2002年《萨巴斯——奥克斯》法案的颁布在控制会计舞弊的法律制度历史上起了里程碑的意义。 1.2研究现状 曹恩国(2007)提出了就会计舞弊的内在和外在的原因：一、外在原因:其一是法规不健全。近年来我国虽制定了不少财务会计法规, 但从现实需要来考察, 还很不完善和健全, 有些条文的可操作性很差, 这引起执法不严, 常常大事化小、小事化了, 从而使会计舞弊有机可乘。另外就是会计理论不完善。现有的会计理论在很多方面还不能满足完全客观地反映经济业务的需要，还有就是外部监督乏力。 二、内在原因：其中包括单位负责人利益驱动。利益驱动是会计舞弊最原始,也是最直接的原因。还有会计人员失职。还包括会计管理体制的弊端。会计人员作为企业的一员, 受本单位领导的控制和制约, 其经济待遇、工作安排、职务任免等都由领导决定。最后就是会计基础工作薄弱。以上指出了一些客观条件和主观条件所引起的会计舞弊现象，但是并不全面。 牛连果（2010）经过自己的研究提出会计舞弊产生的原因：会计政策滞后于会计实践的发展、法律监督机制不健全，执法不严、利益驱动。他们的研究所指出的会计舞弊原因基本相同，而从大体情况上，会计舞弊的基本情况也是这样的，但是他们的研究在上市公司的会计舞弊中却还是要得到补充的。 1.3取得的成就 经过研究王力凡(2005)指出： 会计舞弊的根本原因是两权分离会计。会计舞弊的直接原因是利益驱动:一种是政治利益。另一种是经济利益，经济利益驱动会计舞弊主要是两个方面: 一是为了筹措资金。二是为了偷逃税款。会计舞弊的间接原因是监督不力，其细分为： 监督力量不足，监督力度不够。市场竞争无序也是会计舞弊的间接原因之一，民间审计的飞速发展产生了监督市场的竞争, “ 垄断”性的竞争演绎了竞争的“ 无序” 性。在客观上助长了会计舞弊行为的猖獗, 致使会计信息失真、会计舞弊处于恶性循环的状态。他的研究与前面两位相比关注到了审计的作用，我国现在的审计环境的确存在很大的发展空间，有些企业的内部审计有时只是摆设，甚至是协助会计部门进行舞弊，审计部门的失职大大影响了对会计舞弊的监督。 沈钰（2009）在《浅谈上市公司会计舞弊原因及对策》一文中指出了他对上市公司会计舞弊原因研究的观点，首先，他也提到利益的驱动导致舞弊行为的出现。其次，他关注到政府侧面干预也是造成舞弊的重要诱因。再次，就是会计政策不够健全。上市公司会计舞弊原因中还是包括了利益诱导的部分，而在普通的会计舞弊中也是存在的一个原因，可见利益诱导的确是一个不可忽视的诱因。同时我们也必须关注到我国的会计法律还是不够健全。在我国经济的转型期, 上市公司舞弊现象不断出现, 已成为困扰我国经济发展的一个难题。这些舞弊丑闻损害了广大投资者的合法利益, 破坏了证券市场的正常秩序, 引发资本市场的信用危机。结合国内外发生的一些比较大的会计舞弊事件。 程 勇（2007）认为会计舞弊之所以存在的原因主要有以下几点:我国上市司的治理结构不完善；会计信息披露方面的法律法规不健全