大型超市内部控制的现状及对策分析.docVIP

. .. 大型超市内部控制的现状及对策分析 　　摘 要：内部控制，研究大部分会集中在工业企业及金融行业，但是随着我国国民经济的发展，国内的商业企业也得到迅速发展，并且商业企业对内部控制制度的设计和执行存在很多与其他企业不同的问题。本文通过对商业企业的典型――超市内部控制的实证分析，来对大型超市内部控制中出现的问题进行讨论，并且提出解决对策。对大型超市问题的及时解决，让大型超市内部制度更健全，发展更顺利，商业企业必然成为我国国民经济的中流砥柱。 　　关键词：大型超市 ；内部控制；对策 　　一、内部控制制度理论概述 　　超市内部控制制度包括企业各个层次各个部门的员工，意在实现整个超市的控制目标。这个定义反映了如下一些基本的概念：超市的内部控制是一个持续控制的过程，是实现目的的方法；超市内部控制是靠人来实施的；超市目标的实现要靠内部控制来保证；可以实现一个或者多个彼此相互独立又相互联系的目标；是超市对员工的工作安全、资料安全等方面的保证；内部控制像管理者的手在操控着全局。 　　我国大型超市以能够提高会计资料的准确性和真实性；确保经营活动的顺利进行；保证企业财物安全完整；提高企业竞争力的必然和迎接新挑战的需要为目标。总结以上作用，只有拥有了一个健全完整的内部控制体系，超市才能安全发展，在发展的道路上披荆斩棘，乘风破浪，在同行业中，成为领跑者。 　　二、大型超市内部控制的现状 　　大型超市是指商场规模大，商品分布明确，价格直观醒目；可以随心所欲的选择商品，陈列柜面大；商品种类繁多；商品琳琅满目，干净卫生，温度适中，购物环境优越，使顾客觉得购物也是一种享受；商品的销售价格低，商场主要通过薄利多销来获取商品的经营利润，而且每当节假日，会有各种商品促销活动，各商家的竞争也很大；采购者包括各层次各领域，上班族，全职太太，老年人等等，主要分为商品采购环节、商品仓库储存环节、商品销售环节以及销售环节存在的问题。 　　（一）商品采购环节内部控制存在问题及原因分析。采购计划不完善，预估不准确，造成浪费。没法准确预估商品的销售量，造成商品的库存量过大或者商品不够卖，以至于导致超市的商品销售不足或者过剩。超市缺乏内部控制制度，造成采购成本的增加，超市内部控制制度的不全面，例如各个职务的不相互分离，部门之间的相互牵制作用不强烈，比较容易出现管理不善，不秉公执法，从而造成采购成本的增加。 　　（二）仓库储存环节内控存在的问题及原因分析。内控制度不健全，导致商品的成本增加。存货岗位在工作的分工与审批、验收与保管、领用和发出等方面存在各式各样的问题，因为没能准确的健全存货采购制度，导致商品仓储成本的增加。盘点存货的时候存在漏洞，导致资产、利润虚增，超市一般采用的盘点方法就是实地盘点法。超市的存货多种多样，仓管人员在实地盘点的时候压力比较大，检验人员不认真对待，导致存货信息不真实，直接影响到报表数据的准确性和真实性，没有办法及时发现存货在计量、收发、保管中产生的错误，把期间减少的存货成本全部计入销售成本或者耗用成本中，不便于对存货进行随时控制。导致了资产和利润虚增长。 　　（三）商品销售环节存在的问题以及因素分析。没有掌握如何规避货款收不回的可能性，导致货款难以收回，由于政策制定的原因导致风险主动权的丧失。激励与约束机制不同步，导致销售费用难以控制，无法控制销售费用的主要原因有两个：一是，销售部门对于销售费用的预算制定缺乏科学性，和实际的销售工作不相符；二是，高层人员未对费用的超标或者节约的相关责任人实施相关的奖励和惩罚制度。 　　三、超市成本内部控制对策 　　（一）加大采购成本的内部控制以及降低采购成本的对策。制定合理的采购计划。大型超市应当进行集中地采购业务，可以避免掉采购混乱的问题，以提高采购员的工作效率，更好地降低采购成本，弥补采购管理者的不足；大型超市应当授权给各个部门相关的采购权，让每个部门先申请，然后自行采购，这样可以让大家根据自己的部门需要，合理的选择采购数量和品种，防止浪费。如果我们每次订购足够维持到下次的数量，会导致次次缺货，所以，我们应该购足维持到下次交货的商品的数量。 　　建立合理的内部控制制度，对采购部门必须抓紧。众所周知，在一个单位，采购部门占了整个单位成本的绝大部分，在采购上做到严格，合理，平价，质量好，顾客满意的商品是超市的重中之重，采购计划表只要经过确定，不能更改，更改后的无效。采购部门由其他监管部门人员陪同采购进货，多方比价，合理确定数量，做到不浪费。 　　（二）关于改进大型超市存货内部控制的对策。建立存货的内部控制制度，加强对存货的监管，结合超市的需要，制定一套贯穿于各个层面各个部门的规章制度；为了有效控制存货，超市可以建立存货内部控制制度，例如实行严格的内部牵制、商品储存、职务相分离、存货的领用