关于企业实行财务预算管理的指导意见.pdfVIP

关关于于企企业业实实行行财财务务预预算算管管理理的的指指导导意意见见 　 　　为了促进企业建立、健全内部约束 制，进一步规范企业财务 管理行为，根据财政部 《企业国有资本与财务管理暂行办法》 （财 企[2001]325号）有关企业应当实行财务预算管理制度的规定，现 就企业财务预算管理工作提出如下指导意见： 　　一、财务预算管理的基本内容 　　 （一）预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种 财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调 企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 　　企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标， 对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成 果及其分配等资金运动所作的具体安排。 　　财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全 面预算。 　　 （二）企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以 业务预算、资本预算为基础，以经营利润为 目标，以现金流为核心 进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。 　　 （三）企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、 筹资预算分季度、月份落实。 　　 （四）企业应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制 定、落实内部经济责任制的依据。企业财务预算管理由母公司组织 实施，分级归口管理。 　　 （五）企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进 行，并遵循以下基本原则和要求： 　　1.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； 　　2.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； 　　3.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 　　二、财务预算管理的组织 构 　　 （一）企业法定代表人应当对企业财务预算的管理工作负总 责。企业董事会或者经理办公会可以根据情况设立财务预算委员会 或指定财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业法定代表人 负责。 　　 （二）财务预算委员会 （没有设立财务预算委员会的，即为企 业财务管理部门，下同）主要拟订财务预算的目标、政策，制定财 务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下 达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、 考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算 目标。 　　 （三）企业财务管理部门在财务预算委员会或企业法定代表人 的领导下，具体负责组织企业财务预算的编制、审查、汇总、上 报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析 财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。 　　 （四）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职 能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、 控制等工作，并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、 协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算 委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。 　　 （五）企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位，在 企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各 项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考 核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 　　企业对具有控制权的子公司应当同时实施财务预算管理。 　　三、财务预算的形式及其编制依据 　　 （一）企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹 资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经 济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。 　　 （二）业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产 经营活动 （或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产 预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、 期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。 　　1.销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者 提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要 依据年度 目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构 以及市场价格编制。 　　2.生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达 到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在销售预算的基础上， 依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水 平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直 接人工预算和直接材料预算。 　　3.制