营业税 企业所得税学科介绍课程讲述.pptVIP

1 第四节 营业税 4 （二）扣缴义务人 境外单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以受让方或购买方为扣缴义务人。 二、营业税的税目（9个）与税率 3%，交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 5%，金融保险、服务、转让无形资产、销售不动产 5%～20%，娱乐业 （一）混合销售的行为（概念见增值税法的课件） 营业税法中的混合销售：是指既涉及提供应税劳务又涉及货物的销售行为。 5 （1）从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，不缴纳营业税。 （2）其他单位和个人（从事营业税税目的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等）的混合销售行为，视同提供应税劳务，缴纳营业税。 （3）建筑业特殊的规定 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应分别核算货物的销售额和应税劳务的营业额： ①销售货物的销售额不缴纳营业税 ②应税劳务的营业额缴纳营业税 ③未分别核算的，由税务机关核定应税劳务的营业额 6 （二）兼营行为（概念见增值税法的课件） 应分别核算应税劳务营业额与货物销售额： 货物销售的销售额不缴纳营业税 应税劳务的销售额缴纳营业税 未分别核算的，由税务机关核定应税劳务的营业额 三、营业税的计税依据 1、一般规定： 营