鱼跃财税实务-只有1个速算扣除数.PDFVIP

鱼跃财税实务 年末结账注意事项 主讲：王敏老师 鱼跃QQ:644843345 讲课提纲 一、年末结账注意的涉税问题 二、税前扣除不需要发票的费用 三、汇算清缴中的常见问题 一、年末结账应注意的涉税问题 前言 　　 又是一年年终近，作为财务人员在这个时候是全年中 最忙碌的时候，财务决算、财务预算、年终报表、各种纳税 申报，还有即将开始的年度汇算清缴等等，每一项工作都在 等我们认真去处理。在此总结一下,年底结账中需要注意的 涉税的相关规定，算是提前给各位朋友新年的祝福。 1、关联往来账项应与对方核对 结账前，企业财务人员都会对本年度的应收、 应付往来账项余额与供应商或客户核对清楚，经常 往来且交易额比较大的账项，年底结账前科目发生 额及余额应重点关注。同时财务人员还应关注关联 方往来，通常大部分财务人员都重视非关联方的业 务往来，而对关联方的业务往来却并不十分在意。 新的《企业所得法》已实施，同时国家税总 局以国税发 [2008] 114号《关于印发〈中华人民 共和国企业年度关联业务往来报告表〉的通知》 规定为贯彻落实《企业所得税法》及其实施条例 ，国家税务总局制定了企业年度关联业务往来报 告表，这张表，要求每一个企业所得税的纳税人 都要填写。 这对2008年以来，有关联方交易的企业所 得税汇算来说都是一项非常重要的工作，实务中 关联方交易的复杂性，使一些企业长期以来对关 联的往来账项无法核对清楚。这种情形无论是财 务会计核算和税务申报上都存在有风险，建议企 业财务人员在年底结账前应对这些往来应好好核 对一次，直到双方相符一致后方可结账。 2、关注关联方企业借款，余额较大时，请关注所得税纳 税调整政策 企业有大额的关联方借款时，《关于企业关联方利 息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税【 2008】第121号）规定关联方债权性投资与其权益性投资 比例为2 ：1 （金融企业为5 ：1 ），在2 ：1之内的关联方 借款实际支付的利息，没有超过同期银行贷款利息的可以 据实列支，超过部分不得在发生当期和以后各期扣除。 通俗地说，就是企业有实收资本100万，最多可以向 关联方借款200万，不超银行利率可以税前列支。 3、个人借款年底前的资金处理 ①、关于股东个人借款2008年出台了新规定： 财务人员 在年底结账前，应注意2008年度发的两个文件 其一：《关于个人股东取得公司债权债务形式的股 份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函〔2008〕 267号）规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》和 有关规定，个人取得的股份分红所得包括债权、债务形式 的应收账款、应付账款相抵后的所得。 个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，应以其债 权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面 价值的余额，加上实际分红所得为应纳税所得，按照规定 缴纳个人所得税。同时在实际操作中还将会涉及到会计处 理、企业所得税、营业税等诸多问题的影响。 其二：《关于企业为个人购买房屋或其它财产征收 个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）规定：根据 《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部国家税务总 局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财 税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其 它财产，不论 所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业 使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应 依法计征个人所得税。㈠企业出资购买房屋及其它财产， 将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其它 人员的；㈡企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其它 人员向企业借款用于购买房屋及其它财产，将所有权登记