基层海关风险导向内部控制研究会计学专业论文.docxVIP

杭州电子科技大学硕士学位论文 杭州电子科技大学硕士学位论文 I I 摘 要 基层海关直接承担进出境监督管理的实际工作，面临各种执法风险和廉政风险，作为基 层海关首先应了解自身所处的风险环境，进而采取相应措施有效防范风险，并将重心放在对 海关影响重大的关键风险上。本文以基层海关的风险控制为出发点，抓住执法领域的内控作 为研究的主要矛盾和范围，提出了风险导向下构建符合基层海关实际和特点的内部控制体系 的理念和举措。 本文采取座谈研讨、查阅资料、问卷调查、实例分析等方式开展研究。首先阐述了基层 海关风险导向内部控制的内涵及定位，认为基层海关风险导向内部控制是通过对基层海关业 务过程进行风险识别和评估，继而分析、设计和实施内部控制的过程，使风险得到有效控制。 通过对基层海关现行内部控制现状开展调研，分析存在的问题，并从控制环境、风险评估、 控制活动、信息沟通、内部监督五个方面剖析深层次原因。在此基础上提出基于全面风险管 理内部控制体系的构建。 一是基层海关内部控制整体层面控制构建。围绕 COSO 报告提出来的内部控制五要素，提 出了基层海关内部控制要素构建的理念和举措。根据基层海关管理活动的特点及客观需求， 设计出“事前强化管理——事中运行监控——事后执法监督——全程总结评估”四个环节的 管理流程和内控管理运行模式。 二是基层海关内部控制业务层面控制构建。以基层海关内部风险的评估——控制——管 理过程为研究对象，具体构建了以岗位风险评估系统、岗位风险控制系统、岗位风险管理系 统为核心框架的基层海关岗位风险内部控制体系。通过对基层海关业务层面各岗位风险控制 点的梳理分析，论证了基层海关进行岗位风险综合评估的基本方法和可行性，阐述了基层海 关对岗位风险实施分级控制的思路，提出了基层海关对岗位进行动态管理的设想。最后，以 本人所在的基层海关加工贸易手册核销复审岗位为例，具体演示用风险评估方法评定岗位风 险等级的过程，阐述了内部风险控制监督部门依据岗位风险评估结论对不同风险等级的岗位 进行分级控制的过程，提出基层科室对岗位风险实行动态管理的方法。 本文创新之处在于从基层海关风险控制角度来研究内部控制。结合基层海关特点以及本 人工作实际，重点构建以岗位风险评估系统、岗位风险控制系统、岗位风险管理系统为核心 框架的基层海关岗位风险内部控制体系。 关键词：海关 风险导向 内部控制 岗位风险内部控制体系 II II ABSTRACT Customs office is the basis of the entire customs vertical leadership system. As the forefront part of the national entry-exit supervision and management system, it is challenged with the risk of a variety of law enforcement and honest governance. Focus should be put on the key risk having major impact on the customs. This is the essence of risk-based system. This paper seizes the internal controls of customs enforcement as the principal contradiction and scope of the study of internal controls mechanisms. It discusses how to establish and improve the internal control mechanisms that suits the customs offices. This paper seeks an efficient way to prevent and resolve the risk of law enforcement and honest governance. Based on the research of the status quo of customs offices internal control, this paper analyzes problems existing in the construction process of internal control andr proposes a construction plan of customs offices internal control system covering co