高职高专《财务会计》学习情景一出纳岗位.ppt

学习情景一 出纳岗位 【知识目标】 理解货币资金的概念 理解库存现金、银行存款的管理控制制度 熟悉银行转账结算方式 掌握现金、银行存款及其他货币资金的核算 【技能目标】 能够明确出纳会计岗位的职责 能够根据国家货币资金的管理制度管理和控制货币资金 能够熟练进行出纳会计岗位相关业务的账务处理 本章任务 任务一 库存现金的收入、支付与清查 任务一 库存现金的收入、支付与清查 1、提现备用 2010年9月8日，麒瑞公司开出现金支票，从 开户银行提取现金5 000元备用。 【任务分析及处理】 （1）出纳签发现金支票，加盖财务专用章、法人代表章等银行预留印鉴，并持支票到开户行办理提取现金业务。 （2）会计依据支票存根，编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （3） 根据审核后的记账凭证，会计登记“库存现金”、“银行存款”总账，出纳登记“库存现金”、“银行存款”日记账。 2、销售产品收现 2010年9月10日，麒瑞公司销售M1产品，取得销售收入700元，增值税119元，共计收入现金819元。 【任务分析及处理】 （1）仓管员开具库存商品出库单签章后送交会计人员，会计根据库存产品出库单开具增值税专用发票。 （2）会计根据审核无误的增值税专用发票记账联、库存商品出库单记账联编制记账凭证，并交审核人员审核。 借：库存现金 819 贷：主营业务收入——M1产品 700 应交税费——应交增值税(销项税额) 119 （3）根据审核后的记账凭证，会计登记“库存现金”、“主营业务收入”、“应交税费”总账，“应交税费”明细账，出纳登记“库存现金”日记账。 3、出差报销差旅费 麒瑞公司采购员李力出差时借款2 000元，9月12日回来报销1 800元，交回剩余现金200元。 【任务分析及处理】 （1）李力出差回来填写差旅费报销单，办理报销手续。 （2）出纳开具收据，收回剩余现金200元，并在收据上加盖“现金收讫”章。 （3）会计依据差旅费报销单和收款收据，编制记账凭证。 借：管理费用 1 800 库存现金 200 贷：其他应收款——李力 2 000 （4）根据审核后的记账凭证，会计登记“管理费用”、“其他应收款”明细账及“库存现金”、“管理费用”、“其他应收款”总账，出纳登记“库存现金”日记账。 【知识链接】库存现金收入的核算 （一）库存现金收支范围 1、职工工资、津贴； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 一、库存现金的管理制度 （二）库存现金限额 由开户银行根据单位的实际需要核定 一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确 定，边远地区和交通不便地区的企业，可以多 于5天，但不能超过15天的日常零星开支。 （三）库存现金收支的规定 二、库存现金的核算 “库存现金”账户 资产类账户， 借方登记现金收入数，贷方登记现金支出数，借方余额表示企业的库存现金数。 （一）库存现金核算程序 出纳人员在当天进行账务处理 1、办理收、付手续。 2、编制会计分录，完成记账凭证。 3、登记现金日记账。 （二）库存现金收入的核算 收取现金时 借：库存现金 贷：有关账户 1、职工预支差旅费 2010年10月9日，麒瑞公司职工李力出差预借差旅费2 000元，以现金付讫。 【任务分析及处理】 （1）李力填写借支单，经总经理及财务经理审批后，交财务部办理手续。 （2）出纳根据审批后的借款单支付款项并加盖“现金付讫”章，付款后将借款单传递给会计。 （3）会计根据借款单编制记账凭证，并交凭证审核人员审核。 借：其他应收款——王力 2 000 贷：库存现金