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国有上市公司风险管理型内控建设难点探析 摘要文章结合我国国有上市公司普遍存在的公司治理 结构失衡、信息沟通不畅、内部审计缺乏独立性等问题对 其建设风险管理型内控制度中存在的诸多难点进行分析， 并在此基础上提出构建上市公司风险管理型内部控制框架 的建议。 关键词风险管理；内部控制；风险管理型内部控制 引言 引言 “安然事件”等公司高管人员舞弊案的暴发，引起美 国社会公众对公司内控制度的质疑和不满，国际著名的美 国反虚假财务报告委员会在综合分析事件发生原因的基础 上，于XX年底颁布了一个全新概念的co so报告：《企业风 险管理 总体框架》(Enterprise RiskManage ment。简 称ERM )取代原COSO报告，ERM将内部控制延伸为风险管理， 并将风险界定为内部控制的核心，从而掀起了风险管理型 内控制度建设的国际性热潮。纵观我国上市公司高管人员 舞弊案，从海外上市的中航油事件到国内上市的四川长虹 案、创维数码董事局主席被捕事件、深圳石化原董事长被 捕事件，无不与公司缺乏风险管理机制有关。因此，立足 于我国国有上市公司研宄风险管理与内部控制制度建设问 题，将有重大的现实意义。 二、国有上市公司风险管理实施环境分析 （一）缺乏风险管理机制的内部环境基础 1公司治理结构不规范。公司风险管理意识淡漠 公司治理涉及公司董事会、监事会、股东会、经理层 等之间的权利制衡关系。