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建安企业成本核算 　 国税大连培训中心 杜闯 TEL E_mail:dldc@dl.cn 建安企业工程成本的核算 建安企业工程价款结算的核算 建安企业工程成本的核算 一、工程成本核算对象的确定 （一）原则 1、生产的特点 2、管理的要求 （二）成本核算对象的确定 建造合同准则：有的资产建造虽然形式上只签订了一项合同，但各项资产在商务谈判、设计施工、价款结算方面都可以相互分离，实质上是多项合同，会计上应作为不同的成本核算对象。一项包括建造数项资产的建造合同，如果同时满足以下3个条件，每项资产应单独确认成本核算对象： （1）每项资产有独立的建造计划 （2）与客户就每项资产单独进行谈判 （3）每项资产的收入和成本可以单独辨认。 建造合同准则：有的资产建造虽然形式上签订了多项合同，但各项资产在设计、技术、功能、最终用途上是密不可分的，实质上是一项合同，会计上应作为一个成本核算对象。一组合同如果同时满足以下3个条件，应合并为一个成本核算对象： （1）该组合同按一揽子交易签订 （2）该组合同密切相关 （3）该组合同同时或依次履行。 （二）工程成本核算对象的确定 1、一般以独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象； 2、对规模大、工期长的单位工程，可按分部工程作为成本核算对象； 3、对于同一建设项目、同一施工地点、结构类型相同、开竣工时间接近的几个单位工程，可以合并为一个成本核算对象； 4、对于同一个建设单位的多个规模小、或零星的工程，可以建设单位为成本核算对象。 二、工程成本项目 成本项目 1、材料费 2、人工费 3、机械使用费 4、其他直接费 5、间接费用 三、科目设置 1、工程施工—合同成本 —合同毛利 2、机械作业 3、其他直接费用 4、施工间接费用 四、成本核算 （一）材料费的核算 （二）人工费的核算 （三）机械使用费的核算 （四）其他直接费的核算 （五）间接费用的核算 （一）材料费的核算 1、原材料 购进的核算:增值税 领用的核算 借：工程施工-合同成本-×工程-材料费 贷：原材料—××材料 计划成本计价时须结转差异 （一）材料费的核算 2、周转材料 周转材料的种类 模板：浇灌混凝土用的钢、木或钢木组合的模板、支撑材料及扣件。 挡板：土石方工程使用的挡土板和支撑材料。 架料：脚手架用的竹竿、木杆、钢管（扣件） 及跳板等。 其他：塔吊使用的轻轨、枕木等其他作为流动资产管理的周转材料。 （一）材料费的核算 2、周转材料 周转材料的摊销方法： 一次摊销法 分次摊销法 五五摊销法 （一）材料费的核算 2、周转材料 周转材料的摊销 （1）账户设置 “周转材料”—在库 —在用 —摊销 （2）摊销的核算 按周转材料的不同情况，分别采用不同的方法摊销，并计入相关工程的成本。 ①一次摊销法： 适用于易腐、易糟的周转材料 （安全网、帆布等） 借：工程施工-合同成本-×工程-材料费 贷：周转材料 ②分次摊销法： 适用于能分清使用次数的周转材料 （定型模板、挡板等） 周转材料每次摊销额 =原价（1-残值占原值比例）/预计使用次数 周转材料本月摊销额 =本月使用次数×每次摊销额 领用时， 借：周转材料—在用 贷：周转材料—在库 分次摊销时， 借：工程施工-合同成本-×工程-材料费 贷：周转材料— 摊销 ③ 五五摊销法 适用于可以多次使用的周转材料（脚手架、跳板、塔吊轻轨、枕木等） 领用时，摊销价值的50%； 报废时，摊销其余的50%。 例1：某厂房工程领用库存安全网一批， 价值3000元。 例2：该工程领用库存脚手架一批，成本5000 元，预计使用10个月。采用五五摊销法摊销。 例3：该工程领用库存模板一批，成本6000元，残值比例10%，预计使用10次，本月使用2次。 周转材料摊销额的调整 调整时间：工程竣工、年度终了； 盘点和清查结果：成色降低；报废；短缺。 有关计算： （1）应补提（冲销）摊销额 ＝ 应提摊销额