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中级经济法基础复习2 简答题 1、某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2011年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数问，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案： 方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。 方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。 请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。 答案：根据《营业税暂行条例》的规定：租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税，适用税率相同，均为5%；《房产税暂行条例》及有关政策法规规定：租赁业与仓储业的计税方法不同。仓储由保管人按房产原值缴纳房产税，即：应纳税额=房产原值×(1-扣除率)×1.2%；房产用于租赁的，其房产税依照租金收入的12%计算缴纳，即：应纳税额=租金收入金额×12%。 暂无解析 单选题 2、下列各项中不符合土地增值税规定的是()。 A．超过国家的有关规定利息上浮幅度的部分不允许扣除 B．超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除 C．因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除 D．旧房及建筑物的评估价格为重置成本价乘以成新度折扣率后的价格 答案：B [解析] 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 单选题 3、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按()计算。 A．账载余额 B．公允价值乘以成新折扣率 C．账载原值乘以成新折扣率 D．重置成本价乘以成新折扣率 答案：D [解析] 出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新折扣率计算。 单选题 4、某企业有原值为2500万元的房产，2006年1月1日将其中的30%用于对外投资联营，投资期限为10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2006年度应纳房产税()。 A．24万元 B．22.80万元 C．30万元 D．16.80万元 答案：B [解析] (1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红50万元，应纳税额＝50万元×12%＝6万元； (2)剩余部分以房屋余值为计税依据，应纳税额＝2500×70%×(1－20%)×1.2%＝16.80万元。两项合计，该企业应纳房产税22.80万元。 单选题 5、教育费附加应按照企业实际缴纳的（）的3%征收。 A．营业税+所得税+增值税 B．营业税+增值税+消费税 C．营业税+所得税+房产税 D．营业税+房产税+增值税 答案：B 教育费附加应按照企业实际缴纳的营业税、增值税和消费税之和的3%计算征收。 简答题 6、某县城制造洗洁净产品的企业（属于当地的乡镇企业）2005年度向税务机关申报应纳税所得额45万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入15万元，“营业外支出”账户中列支有环保部门罚款支出1万元、公安消防罚款1万元、税务机关罚款和滞纳金1万元，支出5万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠50万元。企业全年平均职工人数100人，全年计人各种成本费用中的工资总额106万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费2.12万元、职工福利费14.84万元、职工教育经费1.59万元，当地政府规定人均月计税工资标准为800元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30万元，本年该企业销售收入净额为3000万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税10万元，该企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地1000平方米，另该企业出租土地一块计2000平方米给其他单位使用，还将1000平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为5元／平方米，列支房产税30万元，该企业用于生产经营的厂房原值3000万元，另有一座职工医院和一个托儿所，原值分别为200万元和100万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为5万元，当地政府规定以房产原值减除20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益30万元（深圳税率按15%执行，免征地方所得税），没有并入计税所