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初级中级会计实务模拟试题7 单选题 1、某大型生产线达到预定可使用状态前进行联合试车发生的费用，应计入的会计科目是()。 A．长期待摊费用 B．营业外支出 C．在建工程 D．管理费用 答案：C [解析] 固定资产达到预定可使用状态前发生的合理必要支出应予资本化，借记“在建工程”科目。 单选题 2、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。 A．日后税收政策发生重大变化 B．外汇汇率或税收政策发生重大变化 C．日后发生巨额亏损 D．了结资产负债表日已发生的诉讼事项 答案：D [解析] 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。 多选题 3、下列项目中，不计入财务费用处理的有()。 A．企业销售商品发生的商业折扣 B．企业销售商品发生的销售折让 C．企业购买商品获得的现金折扣 D．企业购买商品放弃的现金折扣 答案：A,B,D [解析] 选项A，企业销售商品按扣除商业折扣后的金额确认收入；选项B，企业销售商品发生的销售折让，如果已经作确认收入且不属于资产负债表日后事项的，应冲减主营业务收入和有关税金等；如未作确认收入的处理，应直接按照扣除折让后的金额确认收入；选项C，企业购买商品获得的现金折扣作冲减财务费用处理；选项D，企业购买商品放弃的现金折扣不需进行账务处理。 单选题 4、某企业盘点中发现盘亏一台设备，原始价值50000元，已计提折旧10000元。根据事先签订的保险合同，保险公司应赔偿30000元，则扣除保险公司赔偿后剩余的净损失10000元应计入()。 A．累计折旧 B．营业外支出 C．管理费用 D．资本公积 答案：B [解析] 本题考核财产清查的处理。固定资产盘亏净损失应记入“营业外支出”。 多选题 5、甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2012年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为100万元。2012年9月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5%。2015年9月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。甲公司2009年正确的会计是()。 A．2012年9月30日转换日确认投资性房地产的价值为19200万元 B．2012年9月30日转换日不确认损益 C．2012年第四季度确认租金收入为300万元 D．2012年第四季度计提折旧费用为80万元 答案：A,B,C [解析] 多选题 6、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项： (1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。 (2)2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。 (3)由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。 (4)2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。 (5)由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。 (6)由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有()。 A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元 B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元 C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元 D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元 E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元 答案：B,D,E [解析] 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元