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对构建和谐国税的几点思考 论文关键词:和谐国税税收法治优惠政策征纳关系思考 构建社会主义和谐社会，是我们党在全面建设小康社 会、开创中国特色社会主义事业新时期，提出的一项重大 战略任务。党的十七大主题是高举中国特色社会主义伟大 旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深 入贯彻落实科学发展观，继续解放思想，坚持改革开放， 推动科学发展，促进社会和谐，为夺取全面建设小康社会 新胜利而奋斗。国税部门作为政府的职能部门，代表党和 国家行使税收执法权，在构建和谐社会中责无旁贷、义不 容辞。构建和谐国税要从实际出发，按照新时期税收工作 的总体要求，坚持聚财为国、执法为民的宗旨，充分发挥 税收筹集财政收入和调节经济、调节分配的作用，推动国 税系统内外和谐，促进社会主义和谐社会建设。笔者试着 从构建和谐国税的深刻内涵、意义出发，剖析当前构建和 谐国税存在的一些问题，并提出一些粗浅的看法。 一、构建和谐国税的内涵及其必要性 税收是国家财政收入的主要来源，是国家实行宏观调 控的经济杠杆，也是调节社会收入的重要手段。这就决定 了税收在构建社会主义和谐社会的进程中，对于推进社会 经济发展、优化社会管理服务、促进社会公平正义等各方 面，起着非常重要的作用。和谐国税是一个整体的概念， 不仅仅是国税部门内部的和谐，还包括税收与经济社会发 展大环境的和谐。就国税系统内部而言，表现为国税人员 各尽其能、各得其所、和谐相处、活力迸发，国税事业全 面、稳步、协调、持续发展；就其外部而言，表现为国税 事业与国民经济、纳税人及其他行业、部门的关系处于共 进共赢、和谐发展的状态。随着市场经济的深入发展和共 建和谐社会进程的不断加快，构建和谐国税十分必要，意 义重大。 构建和谐国税，是建设和谐社会的内在要求。和谐社 会要求各种社会关系之间的和谐，税收征纳关系作为社会 关系中的一种形式越来越普遍存在于经济社会的各个层面， 是社会关系的一个重要组成部分。在建设符合中国国情的 和谐社会进程中，税收应该与时倶进地发挥作用，这里既 包括税收增长为构建和谐社会提供的财力保障，也包括税 收制度与政策运用在促进和谐社会所能起的作用。这不仅 是国税事业自身发展的需要，更是构建和谐社会的内在要 求。构建和谐国税，是提升税收执法水平的基本途径。在 全面构建和谐社会的发展大局下，无论是征税人或是纳税 人，都应明确认识建立和谐税收关系的重要性和必要性， 进一步提升执法守法观念，树立依法诚信意识，自觉克制 对立情绪及超越税收政策法律的奢望，将履行法定义务的 诚意融入到友好的征纳关系中来，使国税事业真正进入公 平、公正、公开的理想境界。构建和谐国税，是国税事业 发展的必由之路。构建和谐国税要按照全面、协调、可持 续的科学发展观要求，不断增强干部职工的发展意识、法 制意识、服务意识和创新意识，树立正确的税收发展观， 理顺各方关系，营造良好环境，逐步实现上下和谐、左右 和谐、内外和谐，更好促进国税事业的全面发展。 二、当前构建和谐国税还存在的一些不和谐因素 近年随着我国经济的快速发展，国税事业取得了前所未 有的长足发展，为国家经济和社会的全面协调发展提供了 强大的资金保障。但我们也应该看到在现阶段国税事业发 展中还存在着一些不和谐因素。 （一）税收法治环境方面的问题 一方面表现为税收立法层次和规格较低，刚性不足。 我国大部分税收法律规范的形式仍停留在行政法规、地方 性税收法规、部门规章等级次上，税收法律体系存在总体 立法规格较低的问题。就目前而言，作为国家立法机关的 全国人民代表大会及其常委会只制定了四部税收法律，即 《税收征收管理法》、《个人所得税法》、《外商投资企业和 外国企业所得税法》及《企业所得税法》。大多数税收法规 只停留在条例或暂行条例阶段，使税收法律体系内部结构 失衡，造成现行税制缺乏系统性、完整性和规范性。过多 的行政法规、规章直接影响税收法律的效力等级，使税收 法律失去必要的权威性、严肃性，在执行中也缺乏应有的 刚性。另一方面表现为税收立法行政化。我国税收立法中 授权立法居多，立法缺乏独立性。在税收实际工作中，起 主要作用的是税务机关制定的税收行政规章，使本应行使 执法职能的行政机关变为融立法与执法为一体的机构，产 生税收立法中的立法行政化现象。行政立法过多还可能造 成税收立法因仓促上马、轻率立法而产生税收法律本身形 式混乱的问题。 （二）税收优惠政策管理方面的问题 税收优惠政策在经济发展和社会进步方面发挥着重要 作用，但在税收优惠政策管理方面还存在一些问题。一是 在出台税收优惠政策时缺乏完备的事前论证。政府部门在 制定税收优惠政策时，缺乏优惠项目的总体布局，制度上 没有可行性论证机制，技术上缺乏科学的量化分析方法， 体制上缺乏必要的制约与监督，导致税收优惠政策过多、 过滥。二