审计幻灯片第八章风险导向审计及风险评估.pptVIP

9 风险导向审计和风险评估;主要内容;一、了解被审计单位及其环境的原因和内容;1.了解被审计单位及其环境的原因：风险评估程序在风险导向审计中的地位;了解被审计单位及其环境的原因;2.从全球视野看了解环境的必要性;被审计单位经济联系一览表：全球视野;经济联系：内部环境→战略管理→当地环境→全球环境;举例1：雇员住在哪里对审计重要吗？;举例2：网上销售对审计有无影响？;;3.了解被审计单位及其环境的内容;⑴行业状况、法律与监管环境以及其他外部因素;①行业状况;行业状况对审计风险的影响举例;举例：行业发展状况;举例：市场竞争;举例：供应商;举例：顾客;举例：生产技术的变化;可能需要了解的情况;②法律与监管环境;法律与监管环境的内容;举例：法律法规的影响;可能需要了解的情况;⑶其他外部因素;可能需要了解的情况;注意：了解外部因素的重点和程度;⑵被审计单位的性质;;⑴所有权结构;内容;举例：财务报告舞弊的主要手段之三--利用关联方交易;举例：财务报告舞弊的主要手段之三--利用关联方交易;举例：澳柯玛危局-集团占用上市公司资金;举例：80年代十大广告记忆留香（亚细亚商场·1989） ;举例：亚细亚的经营失败－混乱的所有权结构;⑵治理结构;举例：亚细亚的经营失败－治理结构;⑶组织结构;;⑷经营活动;经营活动的内容：12;举例：关键客户;举例：重要供应商;举例：劳动用工情况;⑸投资活动;案例：S天一科技隐瞒投资内情;案例：S天一科技隐瞒投资内情;⑹筹资活动;3.被审计单位对会计政策的选择和运用;举例：管理舞弊的主要手段之四、之五;其他事项;4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险;管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法;四者的关系;5.被审计单位财务业绩的衡量和评价;《国有资本金效绩评价规则》;《国有资本金效绩评价规则》;平衡计分卡;建立复合型评价标准;了解的内容;二、风险评估程序及信息来源;⑴询问：多方面、多角度的询问！;询问法的应用;①管理层和财务负责人;②治理层等其他人员;③不同层级的雇员;④询问外部相关人员！;外部专家;⑵分析程序：不同信息之间往往存在一定的相关性;⑶观察：明察秋???！;⑷检查：蛛丝马迹！;①检查文件、记录和内部控制手册;②阅读由管理层和治理层编制的报告;③穿行测试;④阅读外部信息;2.风险评估的信息来源;;三、评估重大错报风险的程序;2.识别和评估重大错报风险的程序;可能表明存在重大错报风险的事项和情况 ;可能表明存在重大错报风险的事项和情况;可能表明存在重大错报风险的事项和情况;可能表明存在重大错报风险的事项和情况;注意：两个层次的重大错报风险;注意：某些重大错报风险与特定认定有关