我国企业所得税征管存在的问题及对策.docVIP

我国企业所得税征管存在的问题及对策 摘要：在世界性税改政策及国内的宏观经济环境发生 变化的条件下，目前我国企业所得税的税收征管制度，在 体现税收公平与效率、发挥税收对经济结构的调节作用、 税收的征管模式与手段、税源监控及税收服务体系等方面 存在诸多问题，已不完全适应社会主义市场经济的客观要 求，必须认真分析企业所得税征管方面存在的问题，并积 极探索企业所得税征管改革的具体对策。关键词：企业所 得税；征收管理；改革对策 党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会 主义市场经济体制的决定》中，指出了我国新一轮税制改 革的基本原则是“简税制、宽税基、低税率、严征管”。作 为此次税制改革内容之一的企业所得税改革，在体现税收 公平与效率，提高税收征管效能，发挥税收对国民经济的 宏观调控以及协调税收政策与会计政策差异性等方面，更 具有积极意义。 1现行企业所得税征收管理方面存在的问题 我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和 外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民 经济的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化， 企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改 变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企 业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸 多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业 发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业 所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析 说明。 现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收 的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外 资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资 企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣 除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定 不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业 之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则， 不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立 科学规范的企业所得税管理制度。 现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结 构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我 国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的， 也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企 业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政 策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、 减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当 加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是 一种辅助性的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵 和残缺” [1].否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一 种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经 济结构、产业结构进行调整。 税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得 税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。 由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利 润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在 计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所 得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法(递延 法、负债法)。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专 业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务， 然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关， 具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与 税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表 现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作 人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的 政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、 多征税款，损害纳税人的利益” [2]，另一方面“表现在企 业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会 人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳 税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或 者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信 息失真” [2]. 企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业 管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管 理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是 一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的 税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所 得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专 业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法， 要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和 平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征 管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金 融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然 而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后 专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱 原有的制度、规