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我国宏观税负水平及国际比较 【摘要】宏观税负水平的高低直接关系到国家财政收 入的多少.关系到政府的支出能力，也关系到整个社会经济 资源配置的合理以及国民经济产出水平的高低，是政府制 定税收政策的重要依据。本文分析了我国1994年至XX年 的宏观税负水平的变动趋势，并进行国际比较，得出应通 过理顺税费关系、实行结构性减税，使宏观税负达到一个 合理水平的结论。 【关键词】宏观税负国际比较政策选择 一、我国的宏观税负水平及变动趋势 宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一 个国家在一定时期（一般为一年）税收收入占同期国内生 产总值（GDP）的比重来表示，反映一个国家以税收形式参 与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率。宏观税负 的高低，表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱， 也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。 我国政府收入主要来源于税收收入，此外还有相当比 重的预算外收入以及制度外收入，此外还有相当比重的预 算外收入以及制度外收入。由此，我国有三个口径的宏观 税负：一是税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的 宏观税负；二是财政收入占GDP的比重，我们称之为中口 径的宏观税负；三是政府收入占GDP的比重，我们称之为 大口径的宏观税负。一般而言，小口径指标可用来考察政 府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经 济负担水平和企业负担程度；中口径指标与小口径指标差 别不大，一般不采用。实际上，由政府收入占GDP的比重计 算的大口径宏观税负水平偏高，而由税收收入占GD P的比 重计算的小口径宏观税负水平偏低。 由表1可以看出19 94年以来，我国宏观税负呈现先降 后升的态势。1994年至19 97年，属于税负下降和恢复期， 税收占GD P的比重从%下降到％，再恢复到1997年的％，接 近1994年的税负水平。1998年至XX年，宏观税负处于上 升期，税收占G DP的比重从1998年的%持续提高至XX年 的％，上升幅度达个百分点。在1994至XX年的12年间，我 国宏观税负提升了个百分点。 注：数据来源于《中国统计年鉴（XX）》和国家税务总 局公布的数据。税收收入包括关税，不包括香港、澳门和 台湾地区的统计数据。 二、当前我国宏观税负的国际比较 根据国际货币基金组织（IMF）对国家的分类，我们把 纳入比较分析范围的国家划分为两大类，其中工业国家23 个，发展中国家14个。总体看，20世纪90年代以来，工 业国家和发展中国家的整体宏观税负出现了由上升转为稳 定的趋势。1994年以后我国宏观税负持续提高，但目前税 负总体水平与世界相关国家比较仍然偏低。 不含社保基金的宏观税负比较 如果不含社保基金，我国宏观税负低于大部分工业国 家。我国宏观税负XX年达到％,这个水平比2000年以后工 业国家30%左右的平均税负水平低约14个百分点。与税负 水平较高的工业国家相比，我国宏观税负差距则更大。XX 年我国宏观税负低于所有30个0ECD国家H年的宏观税负 水平。1990年和1 995年发展中国家宏观税负的算术平均 值分别为%和％，2000年至XX年分别为％、%和％。从1990年 到1995年宏观税负上升了个百分点，从1 995年到2000年 上升个百分点。进入2 000年以后，发展中国家的宏观税负 趋于稳定，保持在％?％之间，变幅很小。与发展中国家XX 年％的平均宏观税负相比，XX年我国宏观税负低4个百分点 左右。 包含社保基金的宏观税负比较 我国社保基金具有起步晚、规模小、增长快、覆盖面 窄的特点，X X年社保基金（包括基本养老保险、失业保险、 医疗保险、工伤保险和生育保险等）为68 81亿元，我国含 社保基金的宏观税负XX年为％。1994年至X X年社保基金 年均递增23%，高于税收收入的增长速度，1994年含社保基 金的宏观税负比不含社保基金的宏观税负高个百分点，X X 年则高个百分点。发达国家的社会保险水平高，覆盖面广， 包含社会保障税的宏观税负与不含社会保障税的宏观税负 差距大于发展中国家。工业国家包含社会保障税的宏观税 负在1 990年至XX年间保持在37%?41%的区间里，比我国 同期宏观税负水平高出两倍多。发展中国家包含社会保障 税的宏观税负在1 990年至XX年间保持在26%?29%的区间 里，也比我国XX年的宏观税负水平高出6?9个百分点。北 欧高福利国家税负则远高于我国税负。 但是，低税负的背后却隐藏了很大的问题。政府收入 渠道多，非税收入比重高。政府收入由预算内收入和预算 外收入组成。1996年至20 00年，预算外收入相当于预算 内收入的比例分别为：％、％、％、％和％。同期，全部政府收 入中收费的比重则分别为％、％、％、％和％。我国政府实际支 配的收入中税收比重较低、非税收入比重高的现实情况