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探析当前形势下高校财务审核 【摘要】随着经济形势的不断变化，高校参与社 会经济活动的程度越来越高，经济活动的内容和领域也随着 经济环境的变化而不断拓展和多元化，对财务审核岗位的要 求也随之提高。文章从高校财务审核的岗位职责出发，指出 了目前高校财务审核岗位存在不适应新形势的六方面问题， 并提出了相应的解决对策。 【关键词】高校；新形势；财务审核 中图分类号：G647. 5文献标识码：A文章编号： 1004-5937 (2014) 12-0112-03 前言 高等教育事业发展势头迅猛、高校在校学生持续增多、 事业经费逐年增长、社会经济活动参与程度越来越高、经济 活动的内容和领域也随着经济环境的变化而不断拓展和多 元化，与此相应的高校财务审核工作也变得越来越重要，归 根到底其工作水平的高低会直接影响到高校是否认真负责 地贯彻执行党和国家的相关法律、政策、规章、制度等等。 一、高校财务审核的岗位职责 高校财务审核的岗位职责主要是以法律、法规和制度为 依据，对高校的经济活动进行监督，对有关人员来报绡的账 务进行检查，目的是衡量经济交易的真实性、完整性、合法 性和有效性。高校财务审核的内容，主要分两大方面: 自制原始凭证的审核 具体包括：1.报销封面的填制内容是否完整、准确，审 批程序是否合法、完整，有无越权审批行为等。2.教材入库 单、材料入库单、设备验收单等内容是否完整、与外来发票 内容是否一致。3.领报表（劳务报酬表）中设计的校内校外 人员的劳务所得是否已经纳稅，是否有本人签名或由他人代 签，相关手续是否完备、附件是否齐全等。 （二）外来原始凭证的审核 具体包括：1.审查原始凭证的填制日期。一般情况下对 于普通行政事业经费，往往要求经费使用部门在经济活动完 成时要将所取得的原始凭证，分类贴在相应报销封面后面， 经相关部门领导审批以及必要的登记后，送至财务处办理报 销手续。时间期限原则上要求在本年度，对于跨年度的原始 凭证，除非有特殊原因经所在部门领导同意并附上情况说 明，一般不予报镝。对于正常跨年度的科研经费，在其经费 报销时可以适度宽松，允许时间间隔稍长一些，但仍然要严 格审核其经费使用进度是否与科研经费预算报告保持一致， 不一致则不予报销。2.审查原始凭证的真实性、准确性、完 整性。不真实的原始凭证往往有刮擦、挖补、涂改、伪造的 情况。准确性包括三重含义：原始发票本身大小写是否一致; 原始发票的合计数与报销封面上所填的金额是否一致（由于 经费有限，允许原始发票等于或者略大于报销封面上的金 额）；现在部分高校已经实现无现金拫账，另外还要填制一 张支付确认单（上面有经办人的姓名、卡号、金额等基本信 息），确认单上的信息是否准确以及金额是否和报销封面的 合计数一致。完整性包括票据的要素是否齐全、内容是否完 整，这里包括附件的完整性，如主票据的内容上有列明详见 清单，则清单必须要附在主票据后面，不得缺失。3.审查原 始凭证的合法性、合理性。合法性有三个层面的含义：（1） 票据本身合法，即是否为财政、税务部门统一监制允许使用 的发票、收据、车船票等合法凭据。现在由国税局和地税局 监制的发票均可以网上查询真伪，此举极大地减轻了财务审 核工作人员的压力并遏制了发票造假。（2）经济业务合法， 凭证上所有的经济业务符合国家的政策、法规、制度等有关 规定和学校的财务规章制度。比如在差旅费报销规定中指 出，只有处级以上干部才允许报销飞机票，普通教职员工不 允许。另外只有公车的汽油费能报销，其他人员外雇车辆或 私车公用的汽油费是不允许报销的。（3）经济业务与票据搭 配的合法。不同的经济业务应使用不同种类的合法原始凭 证，业务内容应与相关业务凭证配套一致。比如差旅费报销 封面后面除了住宿和交通的发票，不可以再贴办公用品或礼 品等不相干的发票。除了审查原始凭证是否合法外，还需审 查其合理性。比如吃饭的票不能放在其他行政事业经费里， 只能放在招待费项目中。另外笔者在审核过程中发现个别文 科专业教师的课题调研交通、资料、书费的发票很少，而办 公用品、电脑耗材的发票很多，明显和实际有出入。另外还 有教师报销调研交通费时，天南海北的汽车票、火车票集中 在很短的时间内，甚至还有交叉时段的几张车票，明显不合 理。 二、高校财务审核中存在的问题 （一） 财务审核人员综合素质不高 随着经济形势的快速发展以及新会计制度及相关准则 的不断实施，财务审核人员仅仅依赖已有的知识难以适应新 形势下实际工作的需要。目前存在不少财务审核人员知识面 狭窄、知识结构陈旧、会计理论单一、主动学习意识淡薄， 对与高校相关的经济理论、法律知识甚至是会计知识的学习 显得不够全面和深入，以致在日常审核工作中往往比较被 动，职业判断能力不强，导致审核业务处理的判断偏差较大; 有些财务审核人员不认真