复旦大学经济学院税法课件 第四章(个人所得税部分）.pptVIP

* 综合所得税模式中，可以根据零售物价上涨指数对免征额、费用扣除额、税率级距等进行调整，从而保证税负不会由于通货膨胀而增加。但在分类所得税制中，由于其是对不同所得项目采用不同的征税标准，税负很难根据通货膨胀进行相应的指数化调整。（美国的扣除额几乎每年根据通货膨胀调整，而中国前面26年只调一次，近几年频率有所增加） 尤其近些年中国物价上涨厉害，尤其是与老百姓生活息息相关的物品价格飞涨，老百姓的生活开支急剧上升，但是抵扣额太低，老百姓普遍感觉税负压力大。 2、对经济变化缺少弹性，宏观调控能力差 * 纳税人可以通过转移类型、分解收入等手段达到降低税率、获得减免、多扣除或减少应税所得的目的。使得现行税制中扣除额的设计不仅没有起到照顾低收入者的作用，反而成为高收入者避税的重要途径。 分类税制中，各项所得税金上交基本上都需要代扣代缴工作，扣缴义务人是否规范成为税收流失多少的关键，而目前我国的扣缴义务人整体素质还不是很高，很容易替纳税人隐瞒收入等，如果房屋租赁中介公司等。 3、易产生税收征管漏洞 * 现行分类所得税制模式不能使个人所得税的征收与公民的个人收入紧密结合，不利于公民纳税意识的提高。 分类所得税制模式主要是分类分项进行扣缴，如果税务部门不找上门来，纳税人及扣缴义务人往往不会主动纳税，偷逃税现象十分普遍。 同时，分类所得税制模式大多采用以支付收入的单位或者个人代扣代缴的源泉扣缴方式征收个人所得税，很少要求纳税人自行申报纳税，这就使纳税人对自己的收入是否要纳税、纳多少税、如何纳税知之甚少，甚至无需了解。 4、不利于提高公民的纳税意识 * 案例8:为何美国公民具有很高的纳税意识？ 从小受到“纳税光荣”的教育 征税体系严密，几乎没有现金收入，税务局掌握所有个人的详细资料，每年会对5%-10%的申报表进行抽查，被抽中的概率很高。 一旦被发现逃税，不仅受处罚，而且其税务号就连带着不诚信的记录，会影响其一生。 美国政府给国民提供优质的公共物品和良好的社会福利，所以其国民也自愿把自己收入的一部分交给国家。 美国税务局的“我的钱在找你”是实实在在的许诺。每年有70%-80%的人在次年初的申报纳税中能获得政府的退税。 * （七）关于征管方式 目前我们采取代扣代缴和自主申报相结合，主要是代扣代缴，对于年收入超过12万元的要求其进行申报。 问题：代扣代缴有效率吗？我国目前自主申报有必要吗？12万元是否偏低了？如果年内税收有多缴部分，税务机关会给退税吗？应该宣传退税措施鼓励高收入者申报纳税。 讨论：改革建议 2010年9月8日，美国总统奥巴马宣布，在本周内提出为美国中产阶级的永久性减税计划，同时不再延长对富裕阶层的减税措施。根据奥巴马提出的计划，2011年税收中的80%，将由年收入逾100万美元的家庭负担。美国的税收政策是：占美国总人口约2%的，年收入逾100万美元的百万富翁们纳税，包括中产在内的98%的中低收入者免税，来缩小美国的贫富差别。 但是此次中国的税收改革把税收重担压在中产阶级身上，本人认为目前中国国内消费不足，应该对中产阶级利益进行保护，对他们进行减税，拉动内需，而让真正的富人阶层负担大多数的税收。改革势在必行！ * 学会和别人一块分享喜悦 * （二）税率 税率结构过于复杂 工资薪金税率过高：3%-45%（在扣除额只有3500元情况下）；而美国10-39.6%（在多种抵扣项目下，一个家庭年收入在3万美元以下基本不用纳税，孩子多，收入低补贴也多，年应税收入达到457601美元税率39.6%，折人民币约315万左右）。 工资薪金所得边际税率过高，世界前列，在发展中国家属最高（见下页） 我国工资薪金超额累进税率对调节收入分配的作用有限，实际上适用高税率人很少。浦东对金融高管有退税政策。 * 排名 国家 最高税率 1 瑞典 56.6% 2 丹麦 55.4% 3 荷兰： 52% 4 奥地利： 50% 5 比利时： 50% 6 日本： 50% 7 英国： 50% 8 芬兰： 49.6% 9 挪威： 47.8% 10 爱尔兰： 47% 11 冰岛： 46.3% 12 葡萄牙： 45.9% 13 德国： 45% 13 澳大利亚： 45% 13 中国： 45% 这些高税率国家都是高福利国家，唯独中国不是高福利国家。 * 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2 000元的部分 10 3 超过2 000元至5 000元的部分 15 4 超过5 000元至20 000元的部分 20 5 超过20 000元至40 00