洛阳LYC公司存货管理的内部控制问题研究-企业管理专业毕业论文.docxVIP

西安建筑科技大学硕 西安建筑科技大学硕 士学位论文 西安建筑科技大学硕士学位论文 西安建筑科技大学硕士学位论文 PAGE PAGE 10 PAGE PAGE 3 内部控制制度进行了分析 ，调查结果显示约 90%的受害公司缺乏适当的内部控制制度， 或者内部控制制度被员工忽视，没有得到很好的执行。建立和健全一个行之有效的内部 控制系统可以协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任关系，保证 现代企业制度的顺利实施:能够保护所有者资产的安全完整以及解决会计控制失控，保 证企业经营管理目标的实现。 近年来，我国国民经济高速增长，但是在新旧体制的转换过程中，一些企业的内部 控制薄弱，相应的内部控制规范和制度并不能有效执行，出现了一些新的经济犯罪案例。 在实务界，有相当一部分企业的内部控制制度仍然只是印在纸上、挂在墙上，流于 形式，有章不循，仅仅为了应付有关部门的检查、审计，认为内部控制就是 一堆堆的手 册、文件和制度，或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，有的 企业拿灵活性当借口 ，不顾内部控制制度的规定，对具体问题的处理方式带有很大 的主观性和随意性。 鉴于以我国目前内部控制实务上 、理论上的不完备性，以及我国在当前的经济时期 下对内部控制需求的紧迫性，笔者认为深入研究内部控制问题是十分有必要和有价值 的.希望借助本文可以加深对内部控制的认识和理解 ，加快内部控制体系的建设，与公 司治理的完善有机结合起来，从根源上解决内部控制失效的问题，提高中国企业的竞争 力、效率和抗风险的能力，迎接更多的挑战。 1.3 研究现状 1.3.1 国外研究现状 1985 年，由美国注册会计师协会@、美国会计协会@、财务经理协会@及管理会计师 组织@共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会@，即 Tread-way 委员会，该委员会 所探讨的问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部控制不健全问题。两 年之后，Tread-way 委员会提出报告，并提出了很多有价值的建议。虽然 Tread-way 委 员会未对内部控制提出结论，但它的报告立刻引起了很多组织的回应。基于 Tr创-way @美国注册会计师协会American institute of CertifiωPublic Accountants (以下简称A1CPA) 设有管理理事会，决定 协会的各项活动和政策，由大约 2ω 名来自各州的成员组成.理事会每年召开两次会议. A1CPA 设有以下委员会: 会计及检查服务委员会、会计准则执行委员会、同业豆奈委员会、审计准则委员会、考试委员会、管理后续教育委 员会、信息技术执行委员会、咨询服务执行委员会、个人财务计划执行委员会、私营公司 业务执行委员会、职业道 德执行委员会、SEC 业务部门执行委员会，以及税务执行委员会等. A1CPA 拥有规则制订权、业务 i监管权和部分违 规处罚权. @美国会计学会(Am erican Accounting Association. 简称 AAA) 自 1916 年成立以来-直致力于会计领域的教育、研 究和实践工作，为了促迸会计知iR、和会计技能的创造、传播和应用，他们以学会或下属部门的名义，组织出版了很 多颇具影响的专业杂志.以下是根据 AAA 网站相关资科和各杂志Ed itorial Policy 整理出的杂志. ⑤财务经理协会 Financi创 Executives Intemational (以下简称 FE[) @管理会计师组织Institute of Management Accountan叫以下 lMA)作为一家全球领先的 国际性管理会计师组织，近百 年来一直致力于支持企业内部的财会专业人士推动企 业的整体绩效和表现，旗下的注册管理会计师 (CMA) 认证- 直被公认为是国际财会领域中全球认可的黄金标准，支持那些从企业内部锥动创啤制阔的管理会计和财务专 业人士. ·全国舞弊性财务报告委员会 National Commission on Fraudulent Financial Reporting (以下简称NCOFF R ) 委员会的建议，其赞助机构又组成了一个专门研究内部控制问题的委员会，即 coso 委 员会飞 1992 年， coso 委员会提出报告《内部控制一一整体框架)) ，1994 年进行了增补。 coso 委员会提出，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的 效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。 其构成要素应该来源 于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。 2004 年 coso 委员会又出版了《企业风险管理