审计质量与审计市场行为主体关系研究-管理科学与工程专业毕业论文.docxVIP

摘要在经历了本世纪初一系列上市公司会计造假和注册会计师审计失败的重大 摘要 在经历了本世纪初一系列上市公司会计造假和注册会计师审计失败的重大 案例之后，人们对独立审计质量问题更加感到困惑。但是，随着国际经济一体化 咱勺快速推进和我国经济改革的不断深入及资本市场的规模化发展，独立审计的作 用却日益重要。因此，加强防范和不断解决独立审计中可能出现和已经出现的问 题将是一个持久的过程。从理论上说，审计质量既是审计信息的使用者和社会公 众对注册会计师审计服务及其产品的评价，也是审计市场行为主体在特定的制度 背景下行为的结果；防范和解决独立审计质量问题的主要途径就是实行适当的审 计质量评价和有效的制度变革。而实际上，任何评价体系都难免存在不足，任何 制度措施都会因相关行为主体的策略行为和环境的变化而难以持久有效。所以研 究在变化的制度背景下审计质量的评价及审计质量与审计市场行为主体的关系， 对于引导相关行为主体的市场行为和提高政策的有效性均具有重要的理论意义 和现实意义。 从表面上看，审计质量的评价是一个评价方法问题，上市公司审计质量问题 是一个注册会计师执业水平和审计报告的真实性问题。而实质上，这两类问题的 背后都隐藏着深刻的社会背景、复杂的经济利益关系和内在的行为逻辑，也反映 了审计的技术特征，而且二者是不可分离的。本文试图在变化的制度背景下，比 较系统地研究审计质量的评价及审计市场行为主体行为与审计质量的关系。我们 在总结其他作者的零散研究成果和分析以往研究不足的基础上，着重集成地研究 了三大紧密相关的问题：(1)审计质量的概念和审计质量的评价；(2)审计质量 问题产生和制约的机制，即在各种因素的影响下审计市场行为主体是如何相互作 用而共同决定审计质量的；(3)改善我国独立审计质量的途径。 在导论(第一章)中，我们从列举目前国内外审计质量问题的严重性和初步 分析以往人们研究此类问题中的不足之处入手，选定了研究的问题，确定了本文 研究的主线和所采用的方法。我们也在这一部分里介绍了本文的核心思想、逻辑 思路和论文结构。 在第二章里，我们首先依据ISO关于质量的理论，给出了我们对审计质量的 定义。接着，我们从审计信息的特征入手，分析了审计质量的特征；再从审计信 息的特征和审计质量的特征入手，定性地对影响审计质量的因素进行了理论分 析。我们在同时考虑审计服务供给者和评价者的基础上把影响审计质量的因素分 为四大类：审计资源因素、审计环境(制度)因素、审计风险因素及审计行为因 素，提供了一种新的分析模式。然后，我们评介、分析了各种评价审计质量的方 法和模型，引入了审计质量评价的模糊数学方法。最后从投资者和社会公众的角 度，从对审计目标的实现程度上及审讨‘能力的角度对会计师事务所审计质量作丁 度，从对审计目标的实现程度上及审讨‘能力的角度对会计师事务所审计质量作丁 半定量和定量的分析，提出了对我国会计师事务所审计质量评价的模糊数学模 型，并对我国会计师事务所审计质量进行了实际的评价。在本章中，我们还以美 国为参照系，分析了我国独立审计质量的现状。 第三章是对审计市场行为主体的契约关系和行为特征的分析。在这一章里， 我们分析了以审计委托人和注册会计师契约关系为中心的各种契约关系中的行 为主体(注册会计师，投资者，债权人，企业管理当局，政府，注册会计师协会 等)的行为特征。正是这些契约关系和行为特征决定了各行为主体对审计质量影 响和作用的后果。我们还分析了我国审计市场形成的历程和制度背景。这些历程 和制度背景将通过影响各行为主体的行为而影响到审计质量。 第四章是对第三章的深化和扩展，也是本文的中心。本章运用现代经济学理 论及行为学理论深入分析了各种行为主体间的委托代理关系和博弈关系，以及行 为基础因素的两面作用，得出相应的政策建议。我们建立并研究的信息经济学模 型有：基于审计质量和注册会计师行为的委托一代理模型，审计质量的价格信号 与注册会计师选聘模型，注册会计师审计质量博弈模型，政府监管的优化模型， 管理当局与注册会计师博弈模型，基于会计信息的企业委托代理模型，政府监管 者与被监管者博弈模型。本章还分析了政府、企业、行业协会的治理结构问题和 权利、责任的归属问题。结果显示，优化监管，提高注册会计师待遇，正确评价 审计质量，扩大对事务所的宣传，形成适度垄断的审计市场结构，优化政府、企 业、行业协会的治理结构，正确分配权利和归属责任，维护社会公平，都将有利 于审计独立性的提高和事务所规模的扩大，即审计质量的提高。所以，审计质量 的提高是一项系统工程。 在第五章里，首先，我们以我国的会计师事务所为样本，采用I,ogistic回归 模型分别研究了审计市场行为主体对会计师事务所规模和独立性的影响。结果显 示，我国目前大会计师事务所的形成主要是政府行为的结