重庆理工大学会计学院审计学课件 第八讲.pptVIP

第八讲 本讲主要内容 定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。 总目标 查错防弊为主（产生－20世纪30年代） 验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代－20世纪60年代） 查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20世纪60年代－今） 趋势：增加“揭露公司管理层舞弊” CPA审计发展阶段对比 我国独立审计的总目标 根据《独立审计基本准则》的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。 合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定。 公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保持一贯。 认定 独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。 管理当局对会计报表的认定 某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货余额 3450000 减:存货跌价准备 90000 存货账面价值 3360000 接上页 首先作了五项明示性认定： ①存货是存在的 ②存货跌价准备正确估价为90000元 ③存货的账面价值是3360000元 ④存货账面价值计算是精确的 ⑤列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。 同时也作了四项暗示性认定： ①所有应报告的存货均已包括在内 ②报表上列示的存货数额没有高估 ③所有被报告的存货都归公司 ④存货使用不受限制 认定 存在或发生 完整性 应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误 权利和义务 资产确实企业权利，负债确系企业义务。 估价和分摊 有关交易的入帐符合一般公认会计原则：总值、净值 总值估价 净值估价（与一般公认会计原则有关的认定） 数学上的精确性（计算精确性）； 合理性。该认定还涉及管理当局的会计估计的合理性。 表达与披露 报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。 总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注以下目标； 真实性：金额是否真实可信； 所有权：资产和负债是否确归企业所有； 完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中 估价：所列金额是否经过正确计价 截止：交易是否计入恰当的期间 机械准确性：数字的计算和汇总是否正确 分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类 披露：报表及附注是否恰当披露企业信息 管理当局认定与审计一般目标 练习 一、单项选择题 1. 中国第一家会计师事务所是（ ） 　　 A． 潘序伦会计师事务所 　　 B． 立信会计师事务所 　　 C． 正则会计师事务所 　　 D． 上海会计师事务所 答案：C 2、如果被审计单位的存货使用已受到限制，而被审计单位管理当局未将这一情况在会计报表中予以说明，则会计报表的以下认定会发生错误（ ）。 　　 A、存在或发生　　 B、权利和义务　　 C、估价或分摊　　 D、表达与披露 答案：D； 解析：存货使用受到限制，归属应披露事项。 3.下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 　　 A、把主管和董事的欠款与客户的欠款分开　　 B、累计折旧的账户余额看来是合理的　　 C、有价证券是否按取得时实际成本入账　　 D、所有的销售是否均已发生。  答案：A； 解析：B属于总体合理性目标，C属于估价目标，D属于真实性目标  二、判断题 1、审计是由注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。 ( ) 答案：错。 解析：因为审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其它经济组织的会计报表和其它资料及其所反映的经济活动，进行审计并发表意见。它涵盖了内部审计、国家审计和注册会计师审计。 2.公允性是指会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。（ ） 答案：错； 解析：依据《独立审计具体准则第7号——审计报告》（修订）的内容，公允性是指被审计单位会计报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 3.如果注册会计师发现有一笔应付帐款未入帐，说明管理当局违反了“存在与发生”认定的要求。  答案：错； 解析：注册会计师发现有未入帐事项，说明管理当局违反了“完整性”认定的要求，而不是“存在与发生”认定。 4.“所有权”具体审计目标只为了证实与资产负债表组成要素相关的认定是否