课件：营改增大辅导二场人力资源差额征收.ppt

* 1、关于农产品收购发票，前期调研中发现，有的是从供应商处进货，不涉及农产品问题，但肯定会涉及这部分的内容。 对于农产品收购发票，应该大多不是从农民手里直接收购的，在管理上，总局要求要注意严格按政策口径来。 2、关于旅客运输服务和餐饮服务不得抵扣的原因： 因为很难划分，这些服务肯定有用于正常生产经营活动的，但与大量的私人消费无法划分，如果可以抵扣会造成征管的极大困难，因此参照国际惯例，这些服务不得抵扣。 3、关于购进的旅客运输服务，总局讲课时提到一个案例： 某包机公司包某航空公司的飞机进行运营，经营的时候，航空公司认为购进的旅客运输服务不得抵扣，开了你也抵不了，干脆别开了吧。 那么什么是旅客运输服务不得抵扣进项税额？所谓旅客运输是指这个服务的接受方是以旅客的身份去登机，这时候不能抵扣进项税，比如公司的员工出差坐飞机，回来不能抵，而不是指把所谓的客运当成运营的投入的情况，如：A客运公司揽了100人的团，需要把他们运到别的地方去，我的车只能坐50人，我又找了另一家客运公司B，帮忙拉另外50人，A给B钱，B给A开专用发票，这时候是可以抵扣的，就不叫旅客运输。 ——前期发现在理解上又偏差，所以特别给予解释。 4、关于居民日常服务和娱乐服务，这些更多的是用于个人消费，比如美容美发或者KTV、保龄球，如果说是用于生产活动，太过牵强，所以不允许抵扣。 * 关注行业税负，虽然总理要求行业税负只减不增，但不能减过头，影响税收收入。 * * LIFE ? HOME 可编辑 可编辑 营改增大辅导第二场人力资源差额征收 2017年3月 基本政策 财税【2016】36号文 1 基本税率 增值税税率： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 政策依据 劳务派遣服务政策 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 　 选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 　 劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。 依据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号 ） 政策依据 人力资源外包服务政策 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 依据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号 ） 安全保护服务政策 纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。 依据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号） 纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务 依据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号） 差额征收