货币资金与应收款项课程培训 .ppt

未达账项的四种情况 （l）企业收入入账，银行未入账； （2）企业付出入账， 而银行未入账； （3）企业存款增加，银行入账，企业未入； （4）企业付出，银行入账，企业未人账。 银行存款余额调节表 （三）坏账bad debt损失damnify 核算 坏账:是企业无法收回的应收账款 坏账损失:由于坏账造成的损失 确定坏账损失的标准，国家规定： 1、以债务人破产或死亡，破产财产或遗产清偿后仍然无法收回的； 2、因债权人未履行偿债义务超过三年的。 坏账损失是企业经营而发生的管理费用 （三）坏账损失核算 坏账损失的确认时间： 可以在坏账发生的当期， 也可以在赊销业务发生时 三、应收票据 notes receivable 应收票据是企业持有的还没有到规定的收款日期、尚未兑现的票据。 商业汇票是远期（一年）汇票，是唯一的可作为应收票据的票据。 二、应收票据 1.商业汇票 Postal Order P.O. 分为 商业承兑 accept 汇票和银行承兑汇票 2.票据背书 endorse , indorse 3.商业汇票分为带息票据和不带息票据 4.贴现的计算 应收票据利息的计算 商业汇票分为带息票据和不带息票据 1．带息票据到期应收利息的计算。 基本计算公式为： 应收利息＝ 票据票面金额 ×利息率 × 期限 贴现利息＝ 票据票面金额 ×贴现率× 期限 2、应收票据贴现 discount 的计算 企业以票据向银行借入短期资金 票据贴现 贴现率 贴现息 第三节 预付账款 advance payment与其他 一、预付账款 是指企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款。 可专设“预付账款”账户，也可并入“应付账款”核算。 二、待摊费用 主营业务收入 应收账款 贷 借 28000 贷 借 600 贷 借 银行存款 28600 例如 ？ ？ 坏账损失的 处理方法 直接冲销法 备抵法 ？ （三）坏账损失核算 坏账损失的 处理方法 直接冲销法 优点：核算简单，实用 缺点： 不符合收入与费用的配比原 则和谨慎性原则 不利于企业及时处理坏账 发生当时不反应坏账损失，在确实 无法收回时直接减少应收账款，同 时计入管理费用。 如果又收回作相反的核算 应收账款 贷 借 17000 管理费用 贷 借 17000 应收账款 贷 借 17000 管理费用 贷 借 17000 应收账款 贷 借 17000 银行存款 贷 借 17000 例如 直接冲销法 （三）坏账损失核算 坏账损失的 处理方法 直接冲销法 备抵法 备抵法是指每期估计坏账损失，提取坏账准备，作为当期管理费用。以后实际发生坏账损失时，直接冲减坏账准备金，而不记入管理费用。 贷 借 坏账准备 提取准备 使用准备 管理费用 应收账款 坏账准备 贷 借 17000 管理费用 贷 借 17000 应收账款 贷 借 17000 17000 例如 1 2 备抵法 坏账准备的计提方法 备抵法 账龄分析法 应收账款余额比例法 0.3%~0.5% 销售百分比法 应收账款余额比例法 0.3%~0.5% 贷 借 坏账准备 提取准备 使用准备 管理费用 应收账款 账龄分析法 2月10 6月16 5月9 1月1 6月1 1月1 3月19 （1）计算应收票据的到期值： （2）计算贴现天数：即未到期天数 （3）计算贴现息 （4）贴现净收入 3月10 6月8 5月9 22 30 8 31 7 （1）计算应收票据的到期值： （2）计算贴现天数：即卡到期天数 （3）计算贴现息 （4）贴现净收入 某人有一张票面金额为20万元的商业票据，6个月后到期，银行贴现率为9％，向银行贴现时，银行需扣除贴现息多少？贴现人可得现金多少？ 贴现利息＝200000×9％×6/12=9000 贴现额=200000－9000=191000 某人有一张票面金额为20万元的商业票据，发行日是3月10日，8月5日到期，利率6%。银行贴现率为9％，7月19日向银行贴现。银行需扣除贴现息多少？贴现人可得现金多少？ 贴现利息＝ 贴现额= 主营业务收入 贷 借 应收账款 贷 借 银行存款 应收票据 贷 借 贷 借 财务费用 贷 借 应交税金 贷 借 短期借款 贷 借 （二）应收票据的核算 黑龙江大学会计系 张德红 知识就是力量 第三章 货币资金与应收款项 currency fund and account receivable 复习二章 货币资金 应收款项 预付款项及其他应收款项 第三章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 由于货币资金极强的流行性，国家必