试谈存款业务的核算.ppt

3、1 存款业务概述 存款是单位或个人存放在银行或其他金融机构的暂时闲置的货币资金。是银行采用信用形式聚集起来的社会再生产过程中暂时闲置的货币资金。 吸收存款是商业银行的主要负债业务，是银行信贷资金的主要来源，也是银行开展信贷业务的重要前提。 通过存款业务银行将社会暂时闲置的资金吸收进来，形成银行信贷资金。存款的规模，制约着贷款的发放和规模的扩大，同时也影响着银行的利润水平。因此，银行的存款业务对我国的社会主义市场经济的发展、稳定金融市场起着举足轻重的作用。 原始存款 也称现金存款或直接存款。 企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。 包括公款存款（单位存款）、私人存款（储蓄存款）和银行之间的存款（同业存款）。 派生存款 也称转帐存款或间接存款。 是指银行以贷款方式自己创造的存款。 这种存款的增加，会导致全社会货币供应量的增加。 企业存款 指工商企业将在生产经营活动中暂时或长期闲置的货币资金存入银行而形成的存款，属于公款性质。 主要包括： 工业企业存款、商业企业存款、其他企业存款 这类存款在银行存款总额中占的比例约为30%。 按期限可划分为活期存款和定期存款。 城乡居民储蓄存款 是指银行和其他金融机构采用信用的方式吸收城乡居民手中节余和闲置的货币资金的一项存款业务。 按期限可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。 其中定期储蓄存款又划分以下种类： 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 财政性存款 是指财政部门在银行的存款，以及财政拨款所形成的预算存款。主要包括： 财政金库存款、国家机关、团体、部队、学校以及基建单位在银行的存款。 这些单位的存款同属于国家财政征收税利集中起来以财政支出进行再分配的资金，所以称为财政性存款。 需要指出的是：财政性存款并不构成我国银行的资金来源。因为根据现行信贷资金管理体制，全部财政性存款均需划归中央银行支配，属于中央银行的资金来源，商业银行只是代办财政性存款业务。 活期存款 是指不规定存款期限,可以随时存取的存款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。 定期存款 是指存款时预先约定存期，到期支取本息的一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分为： 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 例如： 由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意 ，可就近在其所在地区银行开立一般存款户。 （1）核准和备案 （2）记录存款人的信息 （3）实名开户 （4）转账管理 （5）现金支付 3.2 单位存款业务的核算 一、单位存款账户的开立 存款人办理存款时，必须在银行开立存款账户。存款人开立存款账户时应向银行提交开户申请书、相关的证明文件以及该有单位印章的印鉴卡片。其具体内容参见教材第40页。 对开支票存款户的由银行向单位发售各种专用凭证；对开立存折存款户的，在第一次存入款项开立账户时，发给存款人存折。 银行设置“吸收存款”科目为存款人明细账户进行核算。 同时登记“开销户登记簿”。 单位开户的条件 单位向银行申请开户必须具备以下条件: 提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银行发给的开户许可证；企业和个体户还必须提交工商行政管理部门发给的营业执照。 填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制性质、主管单位、领导系统、所属级次和资金情况等。 具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可按开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登记簿，编列账号，开设分户账。 账户的使用 存款账户一经确立，银行就必须加强账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过账户办理资金收付，必须遵守银行的以下规定： 每个独立核算单位只能在其所在地的一个银行开设有关账户； 各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付使用，账户不得出租、出借或转让； 各开户单位签发的收支款凭证，必须如实写明款项来源或用途，严禁利用账户搞非法活动； 各开户单位在银行的存款账户，必须有足够的资金保证支付，不准开空头的和远期支付的凭证； 正确及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务不符，应及时与银行联系尽快查清。 吸收存款 银行设置“吸收存款”科目为存款人明细账户进行核算。 性质：该科目为负债类科目。 用途：用以核算银行吸收的除同业存款以外的其他各种存款。 核算方法：单位到银行存款时，记入贷方；支取款项时，记入借方；余额在贷方，表示银行期末尚存的存款数额。 明细核算：该科目按存款人的存款种类进行明细分类核算。 1、单位存入现金 业务流程： 会计分录： 借：库存现金 贷：吸收存款---×单位活期存款户 业务流程： 会计分录： 借：吸收存款