财务报表税收分析,直击企业涉税风险.pptx

财务报表税收分析 直击企业涉税风险;;第一讲 最新政策的解析与运用;【新政解析】;第二讲 金税三期下的数据管税模式分析;金税三期工程应用架构;“金三”;“以票控税”;第三讲 财务报表的整体审查;;分析企业资产的来源和构成 判断企业生产经营情况 发现企业存在的涉税问题;生产制造业; 情况 1：工业企业固定资产净值2000万，流动资产150万（其他应收款130万）； 情况2：工业企业固定资产净值380万，流动资产5900万；;我们赚钱了吗？;经营活动产生的现金流量;第四讲 财务报表的涉税风险分析;; 某公司由一法人股东和两名自然人股东A、B共同投资成立的有限责任公司。2010年，两个自然人股东分别从该公司借款500万元，2014年6月归还。2014年8月，该地主管税务机关在日常纳税辅导时发现，该项借款并未用于被投资企业的生产经营活动，责成该公司依???补扣补缴个人所得税200万？;应收账款长期挂账的原因： （1）真实货款 （2）虚开发票 （3）操纵利润;;销售方;营改增后的“三流一致” 营改增后的挂靠经营？;关联企业或关系企业 ; 期末余额大幅度减少 （1）是否存在“应收账款”明细账的贷方余额，是否属于预收账款的性质？ 应收账款 预收账款 ;1.企业收入-收入确认的税会差异与调整; 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；;　 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；; 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 　　6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； 　　7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。;财税【2016】36号;财税【2016】36号;;期末余额大幅度减少;应收账款/预付账款损失申报; （一）相关事项合同、协议或说明；????（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；????（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；????（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；; （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；????（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；????（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。;【思考】;（1）收取的价外费用不计缴增值税、企业所得税 第十二条 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。;（2）借方发生额直接对应存货类账户;其他应收款期末余额分析 （1）其他应收款期末余额居高 借款：企业股东借款、企业员工借款、其他企业借款； 存货：如应收账款类； （2）其他应收款期末余额过小 价外费用做为重点检查； 隐瞒收入：其他业务收入、营业外收入（贷方余额）；;（1）自有资金无偿借他人使用（营改增） （2）将银行贷款借于他人使用 ① 将贷款无偿借于他人使用； ② 将贷款收息借于他人使用； ;企业集团的统借统还模式支付的利息税前扣除凭证是什么？;;应收股利期末余额分析 是否将尚未收到的股利，确认为应税投资收益，并按规定缴纳税收。 企业所得税法实施条例： 第十七条　企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确