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浅谈中小企业存货购进环节的内部会计控制 【摘要】存货作为一项重要的流动资产，直接影响着企业的利润。 存货内部控制机制不完善，将会导致其存货管理存在缺陷。从短期来看， 这将影响企业的获利能力，从长远来看，有危及企业生存发展的风险。因 此，本文将从中小企业存货购进环节及存货内部会计控制出发，通过分析 当前存货购进环节的现状及存在的问题，探索适用的内部会计控制方法。 【关键词】存货购进环节会计内部控制 一、当前屮小型企业存货购进环节的概况 （一）存货内部控制制度存在缺陷 内部控制是指企业为了保证业务活动的有序进行，保护财产的安全和 完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实可靠而制定和 实施的一系列具冇相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序。 当前许多中小型企业在不相容职位相互分离的内部控制制度上有 所欠缺。中小型企业为了节省人力资源，通常将存货的采购以及验收任务 交由同一个人来完成。而采购人员同时兼具验收工作容易导致企业存货的 账实不符。企业很可能在不知不觉中就流失一批存货。众所周知，存货是 企业的第二大利润源泉，企业的初衷是希望节约人工工资来节约生产成 本，却没有考虑到存货被盗的损失远远不止人工工资的那点金额。屮国有 句俗话叫“偷鸡不成蚀把米”。用这个来形容有些企业实在是再贴切不过 了。 当今很多小企业基本是一家一户自主经营，容易出现内部会计控制 制度形同虚设的局面。虽然内部控制机构的层次分明化，但是当企业的工 作量大、任务重的时候，企业往往又安排一些人身兼数职。毋庸置疑企业 在有法可依的环节上做得很到位，但是这样忽略了当初制定制度的本 意一一每个人都遵守制度。更何况在一定程度上还拉低了企业的工作效 率，一个人的精力毕竟是有限的，专注于同一份工作虽然乏味仴是足够专 心，精力也能够得到很好地投入。而让一个人身兼数职虽然能解决企业的 燃眉之急，却不能从根本上解决问题，所以此举并非是长久之计。大多数 企业也只是单纯地看见了眼前的利益，没有更深层次地去考虑企业的可持 续发展。 企业的权责不够明晰。企业可能由于营销策略等原因导致企业存货 积压，然而各部门为了尽可能地规避自己所需要承担的风险，往往都将责 任推卸给其他部门。一方面这种不敢承担责任的行为是企业员工没有责任 心的表现，另一方面也反映了企业权责制度划分的不够明晰。不仅没冇从 根本上解决存货积压的问题，反而有可能导致存货呆滞品的增加，并且在 一定程度上有危及企业生存发展的可能性。 （二）企业各部门之间缺乏沟通 企业的文化建设很大程度上影响着企业的员工们，因为企业的文化 不仅有着导向、凝聚功能还有约束甚至激励作用。在当今经济全球化的趋 势下，企业之间的竞争己然不单纯是经济实力的竞争，反而更侧重于综合 实力的竞争。本来中小型企业的人员规模就不大，员工们再因为种种私人 原因导致部门之间的沟通不顺，就更影响着企业的经营。俗话说单丝不成 线，独木不成林，员工们在思想上没有团结的意识，在行为上又缺乏沟通, 那么企业在今后的竞争中也很难立足。 当前有许多中小型企业都实行粗放式的管理理念与管理体制，企业 经常出现?~实不符的现象，即有账无物、有物无账、账物不符等现象。企 业各部门之间没有很好地沟通与交流，这就是企业A部文化建设的缺陷所 在。企业需要的是双向信息的传递，而不是单一的。一方面仓库保管人员 没有及时反馈信息，没有对采购过程中存货的损毀情况进行汇报，究竟是 非正常损耗还是合理损耗。另一方面由于相关会计人员没有之前正确的存 货信息的反馈导致存货采购成本会出现偏差。 二、屮小企业存货购进环节存在的风险 中小企业存货购进环节存在的问题除了第一部分阐述的以外还有以 下儿点风险。 （一）存货采购阶段的主要风险 编制采购计划的主要风险。一是采购人员没冇对市场的变化趋势作 出正确的判断，从而导致编制的采购计划不合理，造成企业库存的短缺， 最终导致企业生产停滞。二是采购人员编制的采购计划严重背离企业的生 产经营需要，引起企业库存的积压，从而导致企业的资源浪费。 供应商选择的主要风险。一是供应商与企业之间存在的舞弊现象容 易导致存货授权审批不规范。二是中小企业对于招投标方式安排的不合理 可能会导致采购的物资出现采购价格很高但是质量并不能达到预期要求 的现象。 确定采购价格的主要风险。无论是哪个企业都希望自己的采购部门 能以最高的性价比采购企业所需物资，那么该阶段的主要风险在于：第一， 中小企业由于人员规模不大，在询单程序上不完善，导致采购价格不合理。 第二，企业采购定价机制的不科学，容易导致企业的资金受损。第三，中 小企业对于存货定价方式的选择不当，可能造成企业资金损失的问题。 订立采购合同的主要风险。第一，屮小型企业与供应在签订协议的 过程中，一方可能存在霸王条款即没有明确双方的权利和义