第二章增值税法精心整理专业资料，请放心下载.ppt

例： 某外贸进出口公司（一般纳税人），2009年6月进口卷烟一批，到岸价格是100000元，在海关缴纳关税20000元，应纳消费税为85000元，要求计算该批卷烟应纳进口环节增值税。 组成计税价格=100000+20000+85000=205000（元） 应纳增值税=205000*17%=34850（元） 精心整理专业资料，请放心下载 例: 某化妆品厂进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为60000元，关税税率为40%，消费税税率为30%，计算该批化妆品进口环节应纳增值税。 组成计税价格 =（60000+60000*40%）/（1-30%）=120000（元） 应缴纳增值税=120000*17%=20400（元） 精心整理专业资料，请放心下载 四、进口货物的税收管理 1、纳税义务发生的时间：报关进口的当天 2、纳税地点：报关地海关（海关是代征） 3、纳税期限：自海关填发税款缴纳证的之日起15日内缴纳 4、征管法律依据：《税收征管法》、《海关法》、《进出口关税条例》和《进出口税则》 精心整理专业资料，请放心下载 一、出口退（免）税的基本政策 二、出口退（免）税的适用范围 三、 出口货物适用的税率 四、出口货物退（免）税的计算 2.5 出口货物退（免）税 精心整理专业资料，请放心下载 一、出口退（免）税的基本政策 1．出口免税并退税： 出口免税是指货物在出口销售环节不征增值税；出口退税是指货物在出口前实际承担的税款，按规定的退税率给予退税。 核心：原来交过税，退的是进项税。 2．出口免税不退税： 出口免税是指货物在出口销售环节不征增值税；出口不退税是指货物在出口销售环节以前的生产、销售或进口环节是免税的，该货物的价格中本身就不含税。 ? 核心：①原来没交过税②原来交过的税不知道是多少。 精心整理专业资料，请放心下载 3．出口不免税也不退税： 出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税。出口不退税是指不退还出口销售环节以前负担的税款。 核心：国家限制出口的货物。 　　 注意：出口退税制涉及增值税和消费税，不涉及城建税、教育费附加等其他税种。 精心整理专业资料，请放心下载 3）采取还本方式销售 还本销售时指纳税人在销售货物后，到规定期限一次或分次退还购货方全部或部分价款的一种销售方式。税法规定，采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 精心整理专业资料，请放心下载 例 某家电厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售洗衣机，开了普通发票20张，共收取了货款50000元。企业扣除还本准备金5000元后，以45000元作为销售收入处理。则增值税销项税额为： 解：增值税销项税额=50000÷（1+17%）×17%＝7265（元） 精心整理专业资料，请放心下载 4）采取以物易物方式销售 以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。 税法规定，以物易物双方都应作购销处理：以各自发出的货物按规定核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。应注意，在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。 精心整理专业资料，请放心下载 例 销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆； 解：销项税额＝（600+600÷300×40）×17%＝115.60（万元） 精心整理专业资料，请放心下载 5）包装物押金 ①纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。 ②但对因逾期未收回的包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 这里所说的“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算增值税。对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确定后，可以适当放宽期限，但最长不得超过3年。 精心整理专业资料，请放心下载 ③对除销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当其销售额征税。 注意： 在将包装物押金并入销售额征税时，要先将押金换算为不含税价，再并入销售额征税。 包装物押金不应混同于包装物租金，销售货物同时收取的包装物租金作为价外费用并入销售额计算增值税。 精心整理专业资料，请放心下载 【例】某企业2008年3月10日收取出租