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经济发展新阶段与完善税收体系 内容摘要：经济发展进入新一轮上升期，改善供给结 构的压力日益迫切，需要注重发挥税收的调节作用。完善 市场经济体制和落实科学发展观，也要求加快税制改革。 完善税收体系似应符合如下原则，即：优化资源配置，维 护公平竞争，调节收入分配，改善宏观调控，增加财政收 入，促进统筹兼顾。据此探讨了完善税收体系的若干设想。 关键词：经济发展税制改革 一、经济发展新阶段对税制改革提出新要求 中国经济己经稳定地进入新一轮上升期，并在较高水 平上运行。城乡居民消费结构由温饱型向小康型升级，创 造了新的市场最终需求。支柱行业增势强劲，重化工业化 特征日益突出。由消费升级带动的住房、汽车、电子通信 等高成长产业群，正在成为产业升级和经济增长的主要动 力。城市化进程明显加快，促进了投资需求和消费需求的 扩大。民间投资正在加速启动，市场化的投融资活动相当 活跃。在消费升级和相关高成长产业的拉动下，产业结构 升级步伐加快，由市场导向的、内在的周期性扩张因素显 著增强。经济运行面临新的突出矛盾，主要是投资规模偏 大，部分行业和地区盲目投资和低水平扩张倾向有所加剧， 能源、原材料和运力綳紧，资源约束和产能过剩的结构性 失衡开始凸显。同时，就业负担重、农民增收难、资源环 境压力大、社会事业发展滞后等老问题仍然困扰着我们。 当前，刺激需求（尤其是投资需求）和拉动经济快速 增长的压力明显缓解，而改善供给结构、提高经济增长质 量的压力日益突出。需要更加注意保持经济较快平稳增长， 健全与市场经济相适应的调节机制，采取适当的宏观经济 政策，防止投资和经济大起大落。需要更加注重增加有效 供给，促进产业升级，增强国内产业和企业的竞争力；更 加注重顺应消费结构升级趋势，扩大消费需求，合理调整 投资和消费的比例关系；更加注重适应新一轮重化工业化 趋势，引导投资方向，优化投资结构，促进支柱产业成 长；更加注重改善投资主体构成，进一步壮大民间投资， 等等。党的十六大提出全面建设小康社会的宏伟目标，十 六届三中全会进一步提出坚持以人为本，树立全面、协调、 可持续的发展观，做好“五个统筹”，协调推进各个方面 的改革，在更大程度上发挥市场配置资源的作用，形成有 利于经济社会协调发展、有利于人与自然和谐共处的体制 保障。无论是从加强和改善宏观调节、保持当前经济增长 好势头的角度看，还是从落实科学发展观、实现经济长期 良性循环的角度看，都对税制改革提出新的要求，税收手 段应当而且可以有更大的作为。 1994年以来，我国税制改革不断深入，初步建立起以 流转税和所得税为主体、其他辅助税种相配合的复合税制 体系，在创造公平竞争的市场经济环境、促进专业化分工 和经济结构调整、保证财政收入稳定增长等方面，发挥了 重要作用。但是还存在不少缺陷，主要有：税收制度存在 所有制歧视和地区差别，税负不尽公平；城乡税制分割， 不利于城乡二元经济结构的转换；存在重复征税，不利于 产业升级和技术进步；调节收入差距、维护社会公正的税 收手段不健全，力度不够，不利于经济社会协调发展；中 央和地方税权、税种的划分不够合理，不利于维护宏观调 控政策的统一性，也不利于发挥地方的积极性；税收优惠 过多，相互缺乏协调，不利于公平竞争和提高对外开放水 平；企业和居民的非税负担较繁杂，财政收入来源不够规 范，容易扰乱税收的中性、简化、效率特性。 在经济发展新阶段和完善市场经济体制的新阶段，税 制改革似应符合如下要求，即：优化资源配置，维护公平 竞争，调节收入分配，改善宏观调控，增加财政收入，促 进统筹兼顾。从长期制度建设看，应当按照“简税制、宽 税基、低税率、严征管”的原则推进税制改革。从加强和 改善当前宏观调控的需要看，可能应当强调公平税负，结 构性调税，发挥税收政策特有的调节功能，做好与财政政 策、货币政策、产业政策的相互协调，增强微观经济活力， 保持宏观经济稳定，促进经济快速平稳协调发展。 二、推进税制改革、完善税收体系的设想 （一）合理调整税收结构 应当根据建立公共财政的要求、国家产业政策和市场 需求的导向，以及国有经济战略性调整的方向，对财政支 出结构和税种结构进行有增有减的调整，明确地体现鼓励 类、限制类、禁止类的政策导向作用。实行有增有减的结 构性调税，是和优化财政支出结构相辅相成的，两者不可 偏废。应当在减少政府一般经济建设性支出、增加社会公 共服务性支出的前提下，对税收结构进行相应的调整。结 构性调税存在着“加法”多、还是“减法”多的问题，这 一方面取决于公共财政建设的需要；另一方面可能要视财 政收入和经济增长的态势而定，财政收入形势较好时，调 税可以多做“减法”；反之，则“减法”要适度。一般地说， 财政收入增长与经济增长应保持大体同步并略高一点，避 免大起大落，才有利于中长期经济稳定增长