课件：CA审计一.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * ； * * * * * * * * * * * *  安然事件 安然公司(ENRON)是美国能源业巨头，成立于１９８５年，总部设在得克萨斯州的休斯顿。 拥有资产近630亿美元； 下属公司3000多个,经营据点横布全世界,覆盖40多个国家和地区，全球员工逾2.1万人； 1990年收入的80%来自天然气传输业务; 2000年收入的95%来自能源交易与批发。剔除衍生金融工具的利得，1998-2000年三年营业利润均亏损 离开了独立性，审计质量只能是一种奢谈 * 安达信对安然公司的审计缺乏独立性 主要表现为： ①安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。安达信提供的咨询服务包括代理记账。 安达信会计师事务所缺少形式上的独立性。 * ②安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。 安然公司的首席财务主管、首席会计主管和公司发展部副总经理等高层管理人员都是安然公司从安达信招聘过来的。至于从安达信辞职，到安然公司担任较低级别管理人员的更是不胜枚举。 诚信危机在中国: 在安然事件发生之时,正是中国证券市场多起造假事件曝光之时,银广夏、中天勤、蓝田和华伦、麦科特和深圳华鹏引发了投资人对上市公司和会计师事务所的诚信危机。。。。。 * 2、CPA对助理人员和其他专业人员的工作结果负责 3、保密的责任 4、不得以服务成果大小决定收费标准的高低以及不得以或有收费方式提供鉴证服务为条件。 依据文件：服务性质（知识、技能、经验和需要承担的责任）、工时、职称等. 或有收费方式:根据提供服务以后是否让客户得到了特定目的而定. 5、CPA不得以个人的名义承接业务 6、CPA不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。 7、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制会计报表等和审计服务(不相容业务) →安然事件 * (三)质量控制基本准则 从全面质量管理和单个项目质量管理两个方面对质量控制政策和程序进行了阐述。 质量控制，是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。 1、控制政策——指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针及策略。 2、控制程序——指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施及方法 　 * 会计师事务所的质量控制制度应当针对下列要素制定政策和程序： 　　（一）对业务质量承担的领导责任； 　　（二）职业道德规范； 　　（三）客户关系和具体业务接受与保持； 　　（四）人力资源；（例） 　　（五）业务执行； 　　（六）业务工作底稿； 　　（七）监控。 * 以人力资源为例 会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当解决下列人事问题： 　　（一）招聘； 　　（二）业绩评价； 　　（三）人员素质； 　　（四）专业胜任能力； 　　（五）职业发展； 　　（六）晋升； 　　（七）薪酬； 　　（八）人员需求预测。 　　会计师事务所可以通过下列途径提高人员素质和专业胜任能力： 　　（一）职业教育； 　　（二）职业发展，包括培训； 　　（三）工作经验； 　　（四）由经验更丰富的员工提供辅导。 * 　(四)职业后续教育基本准则 1、职业后续教育的内容 　　职业后续教育，是指注册会计师为保持和提高其专业胜任能力与执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习与研究。 　　主要包括： 　　1．会计准则及国家其他有关财务会计法规； 　　2．独立审计准则及其他职业规范； 　　3．与执业相关的其他法规； 　　4．执业所需的其他知识与技能。 　 * 职业后续教育的形式： 一般形式： 1、 协会组织的专业学习与培训 2、协会认可的大专院校的专业课进修； 3、 认可的相关专业研讨会。 其他形式： 1、参加各会计师事务所自行组织的专业学习与培训； 2、公开出版专业著作或发表专业论文； 3、承担专业课题研究，并取得研究成果； 4、 个人专业学习与实务研究。 我国规定，执业会员接受职业后续教育的时间三年累计不得少于180学时。　 * 一、 注册会计师的法律责任 1、定义：审计人员的某些行为给委托单位或其他利害关系人造成损失，按有关法规所应承担的相应责