四审计工作底稿.ppt

审计标识示例 纵加核对 横加核对 B 与上年结转数核对一致 T 与原始凭证数核对一致 G 与总分类账核对一致 S 与明细分类账核对一致 T/B 与试算平衡表核对一致 C 已发询证函 C/ 已收回询证函 审计工作底稿索引示例 Z——综合类工作底稿 Y——业务类工作底稿 CT——符合性测试工作底稿 A——流动资产类工作底稿 B——长期投资工作底稿 C——固定资产工作底稿 D——无形资产工作底稿 E——递延资产工作底稿 F——流动负债类工作底稿 G——长期负债工作底稿 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （三）审计工作底稿的基本格式 索引号： 金额单位： 共 页第 页 被审单位名称 审计事项 实施审计期间或截止日期 实施过程记录 审计结论或者审计查出问题摘要及其依据 审计人员 编制日期 复核意见 复核人员 复核日期 （一）审计工作底稿的设计 工作底稿设计原则 工作底稿设计方法 （二）审计工作底稿的填制 衡量填制内容的标准 应填制的主要内容 填制要求 填制方法 应注意的问题 一、审计工作底稿的编制 第五节 审计工作底稿的编制和审核 1、衡量填制内容的标准 是否为编制报告所必需 是否为证明审计项目所必要 是否为纠正违纪所必要 是否为后续审计所必需 是否符合审计目的 （二）审计工作底稿的填制 2、应填制的主要内容 已查清的事实及其情节 主证和旁证的说明 法规及其他有关依据 效益指标实现程度及尽职情况 对问题的主客观因素分析及评价 处理初步意见及改进设想 工作底稿附件 （二）审计工作底稿的填制 3、填制方法(各项目的填制方式) 稿头填制 发现问题填制 评价意见填制 结论和处理意见填制 （二）审计工作底稿的填制 4、应注意的问题 一事一稿 写明要素 注明来源和出处 经由复核 规范统一 内部使用、归档保管 （二）审计工作底稿的填制 1、 审计工作底稿复核的目的 查明是否依据审计准则执行审计业务； 查明审计证据是否必要和充分； 查明工作底稿的正确性。 二、审计工作底稿的审核 2、 审计工作底稿复核的要点 所引用的有关资料是否真实、可靠； 所获取的证据是否充分、适当； 审计判断是否有理有据； 审计结论是否恰当。 二、审计工作底稿的审核 复核作用 ——减少或消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量； ——及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行，并能够不断地协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率； ——便于上级管理人员对审计师进行审计质量监控和工作业绩考评； 3、 复核的作用 减少或消除人为的审计误差，以降低审计风险，提高审计质量； 及时发现和解决问题，保证审计计划顺利执行，并能够不断地协调审计进度、节约审计时间、提高审计效率； 便于上级管理人员对审计师进行审计质量监控和工作业绩考评 审计组组长 一级复核 详细复核 部门负责人 二级复核 一般复核 专职复核人 三级复核 重点复核 4、三级复核制度 会计师事务所工作底稿的三级复核制度 第一级复核：项目经理→详细复核 第二级复核：部门经理→一般复核 第三级复核：主任会计师→重点复核 审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ）。A．项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B．部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核C．合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D．如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行 ABD （一）审计工作底稿的所有权和保管 1、审计工作底稿的所有权 工作底稿 审计机关 内审机构 社审组织 所有权 执行审计业务的审计机关。 内部审计机构或组织内部有关部门。 接受委托进行审计的会计师事务所。 三、审计工作底稿的管理 2、审计工作底稿的保管 永久档案 长期档案（16～50年） 短期档案（15年或15年以下） 甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ） （2002年）A、至少保存至200