十一货币资金审计.ppt

THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * * * * * * 1.现金的盘点（存在） 应注意：盘点方式 盘点范围（各部门经管的所有现金） 盘点时间 盘点参加人员 盘点 编制库存现金盘点表 （二）库存现金的实质性程序 编制现金盘点表 盘点表的格式： 盘点表的编制原理，如何将盘点日的现金额调整为报表日的现金额？ 【例题1·简答题】在对G公司2009年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成审计工作底稿。　　要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 『正确答案』　　（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性检查。　　（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。　　（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。　　（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。　　（5）“库存现金监盘表”签字人员不当。“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 资料：2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元 （2）存在下列未入账的单据： a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； c.另有2张收款凭证，金额135.24元 (3) 银行核定该公司现金限额为800元。 (4) 核实该公司1月1日至1月15日的收入现金2350元，支出现金2580元。 盘点库存现金案例 要求： （1）核实库存现金实有数 （2）确认2006年12月31日资产负债表所列数额是否公允 （3）对现金收支、管理提出审计意见。 解析 (1) 1.15账面余额：932.10+135.24-300=767.34（元） 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 与账面余额相等 (2) 2006.12.31库存现金应存数：767.34-2 350+2 580 =997.34（元）与资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数额1062.10元不相符合，应调整为997 .34元 (3) 白条抵库140 元，违反现金管理制度，应责成现金出纳退回； 库存现金超限额，2006年年末超限额为：997 .34- 800=197.34（元） THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （一）银行存款的审计目标 确定被审计单位资产负债表中的银行存款在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均以记录完毕，有无遗漏； 确定银行存款的余额是否正确； 确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当 二、银行存款实质性程序 （二）银行存款的实质性程序 1．银行存款日记账与总账的余额是否相符。 2．实施实质性分析程序。 银行存款审计 获取并检查银行存款调节表 函证银行存款 检查银行存款的正确截止 （二）银行存款的实质性程序 3、函证 目的：银行存款的存在 银行负债（完整性，有无漏记） 对象：所有的开户银行（包括货币资金） 询证函可由被审计单位开出，但应直接寄回给交事务所 方式：积极式 4、余额调节表的审查 目的：银行存款的存在 对账单与日记账的审查 未达账项的真实性、合法性 调节表数据的正确性 （二）银行存款的实质性程序 5、抽查大额库存现金和银行存款的收支6．检查银行存款正确截止测试 7．检查外币银行存款的折算是否正确 8．检查银行存款在资产负债表上的披露是否恰当