基础会计学自编教材.ppt

第九章 财产清查 9.1 财产清查概述 1、财产清查的概念 所谓财产清查，是指在一定时日，通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实际数，查明实存数与账存数是否相符的一种方法。 第九章 财产清查 2、财产清查的意义 保证核算资料的客观真实性和正确性 。 1．自然影响 2．记账错误 3．保管不善 4．收发差错 5．贪污盗窃 第九章 财产清查 3、财产清查的种类 (一)按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查 一般在下述情况应进行全面清查： ⑴年终决算前； ⑵单位撤销、合并或改变隶属关系时； ⑶清产核资。 局部清查，在年内应轮流盘点或重点抽查。 (二)按清查的时间分为定期清查和不定期清查 9.2 财产物资的盘存制度和清查方法 永续盘存制：也称账面盘存制 内容：对各项财产物资的增加和减少，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账上结算出结存数。 适用于单价较高的商品物资的核算，如汽车，家电产品，金银首饰等。凭证账簿 实地盘存制：也称定期盘存制 内容：对各项财产物资，平时在账上只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数来倒挤财产物资的减少数，再据以登账。 适用于单价较低的商品物资的核算，如书店，药店，五金店，杂货店等。凭证账簿 第九章 财产清查 9.2 财产清查的方法 1、财产清查的范围 （1）实物资产：存货、固定资产 （2）货币资金、有价证券 （3）各种应收、应付款项。 2、财产清查的步骤与方法 （1）财产清查前的准备工作 （2）各项财产物资的盘点与查核：对于财产物质实物数量的确定方法，有逐一清点计数和技术推算两种方法。 第九章 财产清查 （3）根据清查结果填制“盘存单” （4）会计部门应将实存数与账面结存数量进行核对，并编制“账存实存对比表”。 （5）编制必要的会计分录，对账面结存数进行调整，使其与实存数相等。 第九章 财产清查 9.3 财产清查结果的处理 9.3.1 实物资产的清查： 1．方法：实地盘点法。 2．处理内容： 将实存数与账存数对比 当实存数大于账存数时，则为盘盈； 当实存数小于账存数时，则为盘亏。 第九章 财产清查 3、财产清查结果的账务处理 （1）存货清查结果的账务处理 A.实存数账面数，称为盘盈 发现问题 ： 增加存货， 贷记待处理财产损溢 处理问题 ：待批复后，按出现问题的原因将待处理财产损溢转入相关账户。即存货盘盈贷记“管理费用” 会计处理如下： 第九章 财产清查 发生时： 借：原材料(库存商品、生产成本等) 贷：待处理财产损溢 月末处理时： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 第九章 财产清查 B.实存数账面数，则为盘亏 发现问题 ：减少资产，同时借记待处理财产损溢 查明原因后，区别不同情况采取不同的会计处理方法。 （1）属于定额内的存货自然损耗，则借记“管理费用”。 （2）属于有关人员过失造成的存货短缺，则借记“其他应收款”。 第九章 财产清查 （3）属于非常损失造成的存货短缺，则借记“营业外支出”。 发生时： 借：待处理财产损溢 贷： 原材料(库存商品、生产成本等) 月末处理时：(根据不同情况分别处理) 借：管理费用(自然损耗、管理不善造成损失等) 其他应收款(个人、保险公司赔偿等) 营业外支出(自然灾害损失等) 贷：待处理财产损溢 第九章 财产清查 （2）固定资产清查结果的账务处理 固定资产盘盈 1．发生盘盈时： 借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢 2．月末处理时： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 第九章 财产清查 固定资产盘亏 1．发生盘亏时： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 2．月末处理时： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 第九章 财产清查 9.3.2 库存现金的清查 1、清查方法：采用实地盘点法。 出纳人员应将当日现金收付款凭证全部登记入账，现钞应逐张查点，并将清查结果编制库存现金查点报告表。 2、清查结果的账项调整 （1）当现金的实存数大于账存数时，为现金的溢余； 未查明原因前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 第九章 财产清查 查明原因后，属于应付给有关人