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二、库存现金的实质性程序 （4）盘点保险柜中的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表” 分币种、面值列示盘点金额。 （5）若审计人员在资产负债表日后对库存现金进行盘点，还应将盘点数调整为资产负债表日的金额。 （6）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 （7）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 第八章第二节 第八章第二节 被审计单位： 编制人： 日期： 索引号： 项目：库存现金盘点 复核人： 日期： 页次： 盘点日期： 年 月 日 检查盘点记录 实有现金盘点记录 项目 项次 人民币 美元 某外币 面额 人民币 美元 某外币 张 金额 张 金额 张 金额 上一日账面库存余额 1 盘点日未记账凭证收入金额 2 盘点日未记账凭证支出金额 3 盘点日账面应有金额 4=1+2-3 盘点实有现金数额 5 盘点日应有与实有差异 6=4-5 差异原因分析 白条抵库（张） 追溯调整 报表日至审计日现金付出总额 情况说明及审计结论： 报表日至审计日现金收入总额 报表日库存现金应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折算本位币金额 本位币合计 盘点人： 监盘人： 复核人： 表8-1库存现金盘点表 二、库存现金的实质性程序 3.抽查大额现金收支。 4.检查现金收支的正确截止。 5.检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否与上年度一致。 6.检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露。 第八章第二节 二、库存现金的实质性程序 ［案例8-1］2007年1月20日，审计人员对A企业的现金项目进行审计，发现当日的现金账面余额575.05元，在该企业2006年12月31日的资产负债表中查得“货币资金”项目中的库存现金为2 948.05元。1月20日上午8点上班后，审计人员立即对该企业出纳员保管的现金进行了清点。清查结果如下： （1）现金实存数为545.05元。 （2）清查过程中发现，出纳存有下列原始凭证未制单入账： A.某会计借条一张，日期为1月16日，未经批准，金额为80元； B.某采购员借条一张，系借差旅费，日期为1月9日，金额100元，已经批准； C.在保险柜中，有已收款但未记账的凭证共四张，金额180元； （3）经核对A企业1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至1月20日的现金收入数为2 263元，现金支出数为4 586元。 另：银行规定现金库存限额为500元。 第八章第二节 二、库存现金的实质性程序 ［要求］ 编制库存现金盘点情况表，核实库存现金实有数，以确定A企业2006年12月31日资产负债表“货币资金”中库存现金的数据是否正确，并对A企业的现金管理制度及其执行情况提出审计意见。 ［分析］ （1）编制库存现金盘点简表 第八章第二节 币别：人民币 2007年1月20日 编制： 日期： 复核： 日期： 单位：元 项目 工作底稿 金额 备注 实点库存现金金额 加：已付讫未入账的支出凭证1份 加：白条抵库数1份 减：已收入未入账的收入凭证2份 减：代保管现金情况 库存现金账面金额（2007年1月20日） 银行核定的库存现金金额 545.05 100 80 150 575.05 500 A企业的库存现金盘点表 二、库存现金的实质性程序 （2）根据上表资料可知： ①A企业库存现金没有发生短缺。按企业现金收支的实际情况进行调整后，企业库存现金的账面余额应为625.05