审计重要性与审计风险ppt课件.pptVIP

（二） 评价错报的影响对重要性水平的运用 　　评价审计结果时，注册会计师应当汇总尚未调整的错报或漏报，以考虑其金额与性质是否对财务报表使用者的决策产生重大影响。汇总时，应当包括已发现的错报或漏报和推断的错报或漏报。前者是指通过对账户或交易实施详细的实质性程序所确认的未调整的错报或漏报；后者是指通过审计抽样或分析性复核程序所估计的未调整的错报或漏报。同时，还应考虑前期尚未调整的且导致本期财务报表严重失实的错报或漏报。此外，注册会计师还应考虑期后事项和或有事项是否已进行适当的处理。 　　“额小不究”是事务所的审计人员很常用的业内术语，由于审计和会计里面都会讲究重要性原则，所以当某个金额会影响到报表使用者的决策的时候，这个数字是重要的；反之，则不重要。在实务中，当一些金额或者差异较小的时候，审计人员会非常开心的在审计工作底稿的备注中写上“额小不究”。 一、审计风险的含义 　　我国新的审计准则对审计风险的定义为：“审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。” 二、审计风险的组成元素及其相互关系 (1) 财务报表层次的重大错报风险 (2) 认定层次的重大错报风险 1. 重大错报风险 　　检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师执行的控制测试程序未能发现这种错报的可能性。 　　检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，或者由于其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，以及错误解读了审计结论。这些其他原因可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度，以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。 2. 检查风险 3.重大错报风险与检查风险的关系 审计风险＝重大错报风险×检查风险 　　根据上述公式，在既定的审计风险下，检查风险的计算公式为： 检查风险=审计风险/重大错报风险 　　从定性的角度看，审计风险各要素的相互关系可作如下描述：重大错报风险的综合水平与检查风险之间呈反比例的关系 学习情境四重点介绍了审计重要性与风险的相关内容，这些内容是体现风险导向审计理念的核心内容，对于熟悉现行注册会计师审计的基本业务流程、保证审计工作的质量具有重要意义。学习时，要了解审计重要性与风险的含义，熟悉审计重要性的应用，掌握编制审计计划和评价审计结果时对重要性的评估与考虑，理解审计风险的组成要素及其相互关系，从而为实施进一步的审计工作打下扎实的基础。 知 识 小 结 1. 什么是审计重要性和审计风险？ 2. 运用重要性的一般要求是什么？ 3. 如何确定财务报表层次的重要性水平？ 4. 什么是重大错报风险和检查风险？ 5. 简述重大错报风险和检查风险的相互关系。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 2 1 模块一 审计的重要性 模块二 审计风险 了解审计重要性的含义及适用范围； 掌握审计重要性的具体运用； 了解审计风险的含义； 理解审计风险的组成要素及其相互关系。 能够在编制审计计划时正 确评估重要性水平；能够 在实际审计工作中准确判 断审计风险的性质。 任务情境： 2009年4月9日，科龙造假案有了终审结果。广东省高级人民法院作出终审裁定，以虚报注册资本罪，违规披露、不披露重要信息罪，挪用资金罪三罪并罚决定对该有限公司原董事长顾雏军判处有期徒刑10年，并处罚金人民币680万2005年5月，科龙危机爆发。2005年8月2日，证监会经过对科龙5个月的调查指出，科龙通过虚构销售收入、少提坏账准备、少计诉讼赔偿金等手段，从2002年至2004年虚增数亿元的利润。当科龙成为众矢之的时，德勤会计师事务所也无法独善其身。各种迹象显示，德勤会计师事务所在对科龙财务报表的审计中存在重大过失。业界人士对深陷“科龙门”的德勤会计师事务所 判定了“五宗罪”，将德勤会计师事务所在 科龙事件的失败归咎于其审计执行程序不充分。 任务分析： 而审计执行程序的繁杂程度，在 某种意义上依赖于审计计划对重 要性的把握，以及注册会计师对 审计风险的认知。请结合案例分 析，什么是审计重要性？什么是 审计风险？ 一、重要性的含义 　根据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 （1） 注册会计师在执行对企业和实行企业文化管理的事业单位的年度和非年度财务报表审计时，应当运用重要性原则。 （2）注册会计师在执行其他鉴证业务，如验资、盈利预测审核等，涉及重要性原则的运