审计目标ppt课件.ppt

筹资与投资循环 资产负债表：交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、长期借款、应付债劵、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 利润表：财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用 第四节 确定具体审计目标 一、被审计单位管理层的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。 例如，A公司的资产负债表报告存货如下： 流动资产： 存货 …………………… 1 000 000 明示性的认定： （1）记录的存货是存在的； （2）存货的正确余额是1 000 000元。 暗示性认定： （1）所有应记录的存货均已记录； （2）所有被记录的存货都归公司拥有。 （3）此外，存货的使用是否受到限制， （一）与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别： 发生：记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关； 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录； 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （二）与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的； 权力和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录； 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）与列报相关的认定 对列报运用的认定通常分为下列类别： 发生以及权力和义务：披露的交易、事项和其他情况已经发生，且与被审计单位有关； 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括； 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚； 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。。 二、具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的审计目标 发生：审计目标是确认已记录的交易是真实的－－真实性（高估）。 完整性：确认已发生的交易确实已经记录。－－完整性（低估）。 准确性：确认已记录的交易是按正确的金额反映的。－－机械准确性 截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。－－截止 分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类。－－分类 （二）与期末账户余额相关的审计目标 存在：确认记录的金额确实存在－－真实性 权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。－－所有权 完整性：已存在的金额均已记录－－完整性 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。－－计价和分摊 （三）与列报相关的审计目标 发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。例如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。 完整性：如果应当披露的事项没有包括财务报表，则违反该目标。例如，检查关联方及其交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品、产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用 认定与审计目标间的关系 管理当局对报表的认定 具体审计目标 存在或发生 真实性 完整性 完整性 权力与义务 所有权 准确性、计价和分摊 准确性、计价和分摊 截止 截止 分类和可理解性 分类和可理解性 【例1】注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出