课件：小微企业优惠政策解读.ppt

本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 可编辑 可编辑 小微企业税收优惠政策解析 重庆地税政策法规处 胡果林 小微企业税收政策解析 重庆市地方税务局政策法规处 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 一、什么是小微企业？ 一般是指按《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）规定的标准划分的小型、微型企业，各行业的划分标准是不同的。 广义上的小微企业 狭义上的“小微企业”认定标准各有区别，税法上的小微企业，其所得税、营业税和印花税方面享受的优惠政策和认定标准也不相同。 税收上的小微企业 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 广义上的小微企业 建筑业 营业收入300—6000万元 且资产总额300—5000万元 小型 营业收入300万元以下 或资产总额300万元以下 微型 餐饮业 从业人员10人以下 或营业收入100万元以下 从业人员10—100人 且营业收入100—1000万元 租赁和 商务服务业 从业人员10—100人 且资产总额100—8000万元 从业人员10人以下 或资产总额100万元以下 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 基本规定 符合条件（一） 符合条件（二） 《企业所得税法》第二十八条规定： 符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。（减低税率政策） 《企业所得税法实施条例》规定： 从事国家非限制和禁止行业 《企业所得税法实施条例》规定： 1.工业企业： 所得额≤30万元 从业人数≤100人 资产总额≤3000万元 2.其他企业： 所得额≤30万元 从业人数≤80人 资产总额≤1000万元 二、企业所得税范畴内的小微企业 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 小微企业所得税享受什么优惠政策？ 1.减低税率政策：《企业所得税法》第二十八条第一款规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税； 2.减半征税政策：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 减半征税政策：《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定，自2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 2012.01.01~2013.12.31 2015.01.01~2017.12.31 小微企业所得税享受什么优惠政策？ 非居民企业不享受。 年应纳税所得额≤6万 实际减免幅度为15% 6万＜年应纳税所得额≤30万 实际减免幅度5% 应纳税所得额≤10万 实际减免幅度为15% 10万＜应纳税所得额≤30万 实际减免幅度减免5% 财税2011第117号 财税2014第34号 现行有效 2014.01.01~2016.12.31 2010.01.01~2010.12.31 财税2009第133号 财税[2011]4号 年应纳税所得额≤3万 实际减免幅度为15% 3万＜年应纳税所得额≤30万 实际减免幅度5% 财税2015第34号 应纳税所得额≤20万 实际减免幅度为15% 20万＜应纳税所得额≤30万 实际减免幅度减免5% 减半征收税政策 2015.10.01~2017.12.31 20万＜应纳税所得额≤30万 实际减免幅度为15% 现行有效 财税2015第99号 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 国家税务总局公告2015年第17号  ?国家税务总局公告2015年第61号 国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 一、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策 二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。 汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 公告规定核定征收企业也享受（含定率和定额征收） 本课件仅供参考学习，不作为任何办税的依据。 小型微利企业预缴企业所得税如何执行 ？ 定率 （定额）征 税的小 微企业 本年度 新办的 小微企业 查账征 收的小 微企业  （一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的