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企业货币资金内部控制存在的问题及对策 摘要：货币资金作为企业资产的重要组成部分，英充当了企业的支 付手段，所以其所涉及的范围极广，风险组成也较为复杂。本文对企业货 币资金内部控制工作中存在的普遍问题进行了浅析，并有针对性地提出了 几点建议。 关键词：货币资金；内部控制；管理措施；问题及对策 企业货币资金在企业所有可控资产中，具有流动性强、风险高的特点。 企业的生产经营活动需要围绕着货币资金在进行，因此货币资金的收支可 以成为评判企业盈利能力的重要方面。企业通过内部控制行为来提升经营 效率、保障资产安全、提高会计信息质量、加强经济信息的真实性，并将 自己的活动范围控制在法律允许的范围内。企业在货币资金的内部控制方 面仍或多或少存在一些问题冇待探讨解决。 一、货币资金管理存在的普遍问题 由于货币资金是企业经营活动的出发点和终结点，且流动性强，许多 违法行为都与货币资金有着直接或间接地关系，例如挪用和侵占行为频繁 出现。企业的货币资金之所以存在上述风险，主要为以下三点原因： （一）没有建立和实施科学规范的内部会计控制体系 现代企业会计管理制度规定，企业的组织及内部职务需严格分离不相 容职务。例，授权批准职务与执行业务职务分离；财务保管职务与会计记 录职务分离，业务经办职务与财务保管职务分离。因此企业的货币资金需 要由专人负责保管，且其不得拥有其他不相容职务。同时货币资金的各项 活动记录需要保障其真实性和有效性，许多企业忽视与银行的对账活动， 支票、票据印章丢失或管理混乱都会增加货币资金管理风险。例：银行进 行对公账户汇款时，往往只需要将企业的财务章及预留印鉴加盖到电汇单 上便可以进行小额汇款，在某些时点，银行职员与财务人员因长期业务往 来已成熟识，即使大额汇款也不会向企业验证。在此背景下部分企业无视 财务印鉴管理制度，或是对财务部门实际工作管理松懈，导致财务章与预 留印鉴由一人持有，那么企业的货币资金内控制度即是零作用，货币资金 的安全性等同于零。 (-)未对企业货币资金及其相关组织进行监督和检核 企业仅有一套内部控制制度是远远不够的。部分企业虽然拥有会计控 制体系，但形同虚设未得到充分执行，任何有关货币资金的制度和行为规 范只是一纸空文，其实际行为管理上缺乏监督和检核，或者是没有足够的 监督评价机制。这种环境下，就无法对货币资金的管理过程进行约束，无 法真正的内控情况进行有效的考核。 (三)管理人员风险控制意识及专业素质不高 企业拥有健全的内部会计体系，同时也拥有第三方监督检核机构，但 却无法根本控制货币资金风险。主要原因为企业货币资金管理人员风险控 制意识及专业素质不高。例如在实际工作中，审核人及批准人对上一环节 的工作质量及道德素质过于信任，审批签字成为流程，而不是权限的执行。 这种行为并不是个案，在较多企业中都是存在的，直接导致初始制单人员 手握重大的权利，一旦制单人员产生以权谋私之心，往往可以短时间内挪 用单位大量的货币资金，并且很难被追回，给企业资产造成巨大的损失。 健全的内部会计体系可以在事中控制风险，监督机构可以在事后控制风 险，而管理人员的意识和素质是事前控制风险最为关键的因素。 因此为保证企业货币资金经营活动健康的运转，企业必须要对其进行 专项的内部控制，也就是我们所讲的货币资金内部控制。 二、加强货币资金内部控制的几点建议和对策 (-)强化货币资金管理人员专业素质及风险控制意识 强化人员的专业素质及风险控制意识是规范企业货币资金内部控制 的首要工作。货币资金管理人员专业素质及风险意识的强化可在事前提高 对风险的管控能力。高素质、高风险意识的管理人员对货币资金的管理较 为科学和规范。具体做法为积极组织财务人员进行财务教育，必要时可通 过严格考核制度来进行外在环境的控制。对企业货币资金内控工作有贡献 的工作人员，可以给予一定程度的奖励，反Z则要进行处罚，这样的行为 之下，不仅财务人员会主动学习货币资金的内控制度，还会调动全企业工 作人员学习相关制度的兴致，财务人员出于维护口身合法权益和利益最大 化的角度，也会尽量避免权限外借或是不作为的事项发牛。对企业货币资 金的内控工作展开，具有十分有效的推动作用。 建立健全有效的货币资金管理制度 企业货币资金内部控制主要是通过完善系统的组织结构对各项货币 资金财务数据的准确性、可靠性进行监督，对货币资金相关活动进行控制, 以达到保障企业货币资金安全和提升企业管理水平的作用。科?w有效的内 控制度应具有以下特点和优势: 1?提升货币资金活动的安全性 以企业电子支付为例，在我国电子银行逐渐走向成熟的背景下，我国 大多企业选择采用网银支付的方式进行银行存款的收付，一方面可以降低 财务部门基础工作的负担，减轻财务部门的工作压力；另一方面可以通过 多方面权限的设置（制单与审批、授权分离