课件：审计质量与风险控制.ppt

4 · 优化审计报告编制 审计报告是对审计项目做出审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体。具体应做到：事实描述准确、问题定性准确、依据合理、措辞严密、评价公正客观并对审计查出的问题有针对性的提出对策和建议。 （三）审计后续过程的控制 1·做好审计档案建立工作 按照审计档案管理要求收集与审计项目有关材料，做好建档和被审计单位资料库的建立工作，为日后的审计监督打下基础。 2·建立审计质量评价制度以及责任追究制度 这样有利于总结值得借鉴的经验教训，并通过必要的监督和制约，促进审计工作质量的提高。 ?本文结束? 参考文献 1·《论审计质量的控制》-摘自《中国总会计师》杂志2006年1期 作者：王允平 张莉 单位：中央财经大学会计系 2·《审计风险的控制与防范》- 摘自中国论文资源库网 作者：佚名 3·《审计质量控制的调查与思考》 -摘自《审计文汇》2007年3期 作者：肖弛 单位：辽宁省审计科研所 4·《后续审计工作应把握环节》-摘自《审计月刊》2007年5期 作者：梁浩 5·《审计经典案例评析》 作者：葛长银 中国人民大学出版社 2003年出版 6·《对审计质量控制的系统思考》- 摘自中国会计视野网 作者：李胜杰 谢 谢 大 家！ THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 审计质量与风险控制 第一节 审计质量与审计风险的概念及二者之间关系 第二节 审计质量与风险控制的重要性及存在的问题 第三节 加强审计质量与风险控制的具体措施 第一节 审计质量与审计风险的概念及二者 之间关系 审计质量：是指审计业务的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。 审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 ?审计质量和审计风险二者密切相连。 审计风险的防范本质上就是审计质量控制的问题。 ?审计质量是审计工作的生命线。 只有进一步加强审计质量控制，才能有效地防范和控制审计风险。 第二节 审计质量与风险控制的重要性及存在 的问题 －从“银广夏”事件说起 案例： 银广夏集团全称是广夏（银川）实业股份有限公司，94年6月17日以“银广夏A”在深圳交易所上市，主要业务为软磁盘生产，后来开始了全面多元化投资。98年其经营业绩发生了奇迹般转折：天津广夏（是银广夏在天津的控股子公司）96从德国进口了一套超临界萃取设备，98年接到了来自德国的第一张订单，这张订单带来了7000多万的收入，99年银广夏利润总额1.58亿元，其中76％来自天津广夏，2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60％，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人瞠目结舌。而银广夏在2000年1月19日公告称天津广夏向德国出口2.1亿德国马克的姜油精等萃取产品，根据其99年年报提供的萃取产品利润率66%推算，天津广夏2000年创造利润为4.7亿元。 天津广夏萃取产品有如此高的质量，如此高的价格，经多方面证实是不可能的。《财经》杂志的记者通过调查查明，与天津广夏签订单的德国公司仅是一个注册资金为10万德国马克的小公司，根本没有能力签如此大额订单，另外从天津海关取得的证据表明，天津广夏提供的报关单根本就不存在，至此真相大白：获得暴利的萃取出口产品纯属子虚乌有，整个事件－从大宗产品出口到银广夏利润猛增再到股价离谱上涨－是一场彻头彻尾的大骗局！调查的发现让人吃惊：从原料购进到生产、销售、出口，天津广夏伪造了全部单据，包括采购合同、销售合同、报关单、银行汇款单等等财务文件，大量事实形成了两大箱近百本卷宗，揭开了银广夏大肆造假的黑幕. 银广夏高管至此承认,造假始于95年，造假利润从200多万开始，发展到2000年的5亿多元。而真相是：最近几年，天津广夏每年亏损1500万元～2000万元。 银广夏的审计公司是深圳中天勤，在2000年，它承接了国内60多家上市公司的审计业务，其国内事务所业务量居全国第一。银广夏屡屡通过虚构订单等手段粉饰报表欺骗广大的中小股民，中天勤作为它的审计公司却连续几次出具了无保留意见的审计报告