课件：审计一知识点.pptxVIP

一、财务报表审计目标 注册会计师接受委托对财务报表进行审计，其总体目标是： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否存在重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见； (2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。;为实现上述审计目标，注册会计师首先必须取得管理层的编制的财务报表，也就意味着，管理层对财务报表作出了认定。然后注册会计师针对报表的每一项目确定具体的审计目标，根据审计目标实施相应的审计程序，获取审计证据，得出审计结论。最后注册会计师将各报表项目的审计结论汇总分析，形成对财务报表的整体审计意见（合法性和公允性），出具审计报告。审计报告中清楚地表达对财务报表的合法性和公允性发表意见。形成一个审计循环，如下图：;;审计目标包括财务报表审计目标以及各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次;二、财务报表审计责任 注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证。管理层和注册会计师的责任各不相同，财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。; 管理层和治理层的责任 ;三、审计工作前提 （一）注册会计师审计工作的前提 管理层和治理层（如适用）认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。 （二）与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提，是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任（这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础）； ;（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用） （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 （3）向注册会计师提供必??的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。;四、管理层认定与具体审计目标 （一）与各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 ;（二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标 ;（三）与列报相关的认定和 具体审计目标 ;五、审计风险 （一）审计风险的组成要素 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 可接受的审计风险，在确定时需要考虑： 会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小（又受所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素的影响）等因素。 财务报表中存在重大错报未被查出，导致审计意见错误的可能性既有客户方面的原因，也有审计人员方面的原因。;重大错报风险与检查风险：;审计风险取决于重大错报风险和检查风险 （二）重大错报风险和检查风险 两个层次的重大错报风险:财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险 认定层次的重大错报风险：固有风险和控制风险 因此，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险;;固有风险、控制风险和检查风险的理解 ;（三）检查风险与重大错报风险的反向关系 重大错报风险和检查风险的相互关系可以从定性和定量两个方面加以考察： （1）从定量的角度看，检查风险与重大错报风险的反向关系用数学模型表示如下： 审计风险=重大错报风险X检查风险 （2）从定性的角度看，审计风险（可接受）既定的情况下，重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。; 各风险之间及各风险与审计证据的关系 以上这些关系，都可以从审计风险模型变化中分析： （可接受的）检查风险 （可接受的）审计风险 = 重大错报风险（评估的认定层次）;（1）审计风险（可接受的水平）与审计证据之间成反向变动关系 （2）重大错报风险与审计证据之间成正向变动关系 （3）检查风险与重大错报风险成反向关系 注：审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险水平，这一风险水平在制定审计计划时就应确定。 ; 1—审计风险=审计意见的可信赖程度 举例：注册会计师对一上市公司的财务报表和对一普通公司的年度财务报表进行审计，注册会计师对审计风险的要求是不一样的。对上市公司报表的审计风险可能确定为1%，这意味着注册会计师对审计结论要求有99%把握是正确的，只有1%出错的可能性，注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试，获取较