课件：度企业所得税汇算清缴培训.pptVIP

请及时关注以下网站公布的税收政策 财政部 ： / 国家税务总局： 湖南省财政厅： / 湖南省国家税务局：/ 汇算清缴遇到难题，欢迎拨打服务热线 政策业务疑难问题，请拨打： 湖南省国家税务局12366纳税服务热线 电子申报软件操作疑难问题，请拨打： 400 887 3133服务热线 衷心祝愿全省广大纳税人圆满完成2013年 度企业所得税汇算清缴各项事宜! 依法诚信纳税，共建和谐社会！ 专业、尊重、责任、合作 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 四、请注意申报表填报的准确性、完整性、配比性 （一）主表填报注意事项 （二）收入明细表填报注意事项 （三）成本费用明细表填报注意事项 （四）收入明细表、成本费用明细表配比性注意事项 （五）纳税调整项目明细表填报注意事项 （六）企业所得税弥补亏损明细表填报注意事项 （七）税收优惠明细表注意事项 （八）以公允价值计量资产纳税调整表填报注意事项 （九）资产折旧、摊销纳税调整明细表填报注意事项 （十）长期股权投资所得（损失）明细表填报注意事项 （一）主表填报注意事项 建议开展主表“营业收入”与“营业成本”的配比性审核。 着重开展企业所得税营业收入与增值税、营业税应税收入对比分析。 （一）主表填报注意事项 是否存在 “营业收入＝0但营业成本＞0” “营业收入＞0但营业成本＝0 ” “营业收入＞0但营业成本/营业收入≥100% ” “营业成本/营业收入≤50% ” “营业收入、营业成本二者一正一负”等疑点情况，确保营业收入、成本的准确性、完整性、配比性。 （一）主表填报注意事项 营业成本超过营业收入，是否发生资产损失或者属于关联交易 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 （国家税务总局公告2011年第25号） 第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；…… （二）收入明细表填报注意事项 建议在填报收入明细表前温习一下收入确认原则 1. 一般收入的确认 2. 特殊收入的确认 3. 视同销售收入的确认 4. 不征税收入和免税收入 （二）收入明细表填报注意事项 请审核销售合同等收入确认依据，是否对自开发票、代开发票以及未开发票等符合收入确认原则的收入全部进行申报。 注意营业外收入各项目填报数据，特别是“政府补助收入”是否为不征税收入，“捐赠收入”是否完整、准确计入收入总额，“其他”栏目是否归类不恰当。 （三）成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题： （1）成本结转的依据是否充分，是否符合配比原则。 （2）是否存在预提费用税前列支问题。 （3）是否存在受比例限制的费用（职工福利费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、基本社会保障费、补充养老保险、补充医疗保险、广告费和业务宣传费等）未按规定扣除问题。 （三）成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题： （4）是否存在与生产经营无关的成本、费用（罚款、罚金、税收滞纳金等）进行了税前扣除。 （5）资产损失清单申报和专项申报是否符合规定及内外部证据是否齐全。 （6）向非金融机构借款利息支出是否符合规定（建议审核是否签订借款合同、利率是否不高于金融机构同期同类贷款利率等） THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （三）成本费用明细表填报注意事项 请重点审核以下问题： （7）减值准备是否按规定进行纳税调整。 （8）研发费、残疾人工资加计扣除是否符合规定。 （9）税收优惠项目与非优惠项目的成本、费用是否分开核算，核算是否准确。 （三）成本费用明细表填报注意事项 请注意税前扣除凭证的审核。是否存在使用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题（重点审核列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票）。 （四）收入明细表、成本费用明细表配比性注意事项 请注意三个配比关系 （一） “主营业务成本”与“主营业务收入” （二） “其他业务成本”与“其他业务收入” （三） “视同销售成本”与“视同销售收入” 请关注财政部最新产品成本核算管理制度！ （五）纳税调整项目明细表填报注意事项 重点注意： 1.企业所得税年度纳税申报表附表三各项均为零或为空的企业，建议审核是否发生了纳税调整事项。若确实无纳税调整事项，也应按实际发生额填报第1列“帐载金额”，按税收政策规定填报第2列“税收金额”。 （五）纳税调整项目明细表填报注意事项 重点注意： 2.附表三第14行（不征税收入）第4列0，但第38行第3列＝0或为空的企业，建议对此项数额填报的合规性进