课件：第六章重要性和审计风险.pptVIP

案例分析： [资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的 财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员审查和阅读该公司会计报表时，发现问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员 占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表错报16万元，原因尚待查明。上述问 题尚未调整。 [要求] 根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 解析： 1．会计报表层次的重要性水平 资产负债表计算的重要性水平﹦4 000 *0.5% ﹦ 20万元 根据利润表计算的重要性水平 ﹦ 800 * 5% ﹦ 40万元 据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3）错报16万元，未达到会计报表层次重要性水平。 [资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配 单位：万元 项目 金额 甲方案 乙方案 现金 700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。 解析： 二、 审计风险 （一）审计风险的概念 -审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性 。 -审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使审计人员能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 （二）、审计风险特征 客观性（抽样审计方法的广泛运用） 利害双重性（总是与审计效率相关） 可控性（采用适当的审计程序、扩大抽样规模和提高胜任能力） （三）、审计风险的组成因素 审计风险模型 审计风险=重大错报风险×检查风险 AR=MR·DR = IR·CR ·DR -重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 -检查风险：指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他重大错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。 重大错报风险包括固有风险和控制风险 : -固有风险指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 -控制风险指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 检查风险 = 检查风险是审计人员可以控制的风险 重大错报风险的水平越高，可接受的检查风险越低，审计人员就应实施越详细的实质性程序，以降低检查风险 CPA只有通过对检查风险的控制才能将最终审计风险控制在可接受水平 审计风险 重大错报风险 案例分析 某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了ABCD四种情况 审计风险评价 风险类别 情况A 情况B 情况C 情况D 可接受的审计风险（%） 1 2 3 4 重大错报风险（% ） 60 50 80 70 请计算回答以下问题 （1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少 （2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据 解析： (1) 情况A可接受的检查风险水平=1%÷60%=1.67% 情况B可接受的检查风险水平=2%÷50%=4%