课件：终结审计.pptxVIP

评估风险了解被审计单位的情况评价内部控制制度执行初步分析程序收集和诠释审计证据收入循环支出循环筹资投资循环生产循环新客户的接纳和老客户的续聘制定审计计划终结审计出具审计报告3-1 终结审计涉及准则：1151号——与治理层的沟通1221号——重要性1341号——管理层声明 5101号——业务质量控制主要内容汇总审计差异复核财务报表和审计工作底稿评价审计结果与治理层沟通管理层声明汇总审计差异审计差异：被审计单位会计处理与适用的财务报告编制基础不一致的地方即审计差异。汇总审计差异审计师按照业务循环完成了审计后，应汇总审计中发现的审计差异，并根据重要性原则建议被审计单位进行调整。Q：所有的审计差异都应进行调整吗？若被审计单位不愿调整，CPA应如何处理？强行替被审计单位进行调整可以吗？审计差异的处理首先，审计师应编制审计差异调整表；第二，编制试算平衡表。审计差异的处理审计差异按是否需要调整账户记录分为核算错误和重分类错误两种（pp.250）。核算错误：账项调整分录汇总表.docx编制账项调整分录汇总表重分类错误：重分类调整分录汇总表.docx编制重分类调整分录汇总表对于审计差异，被审计单位可能更正一部分，另外一部分不予更正，这部分没有更正的审计差异汇总到“未更正错报汇总表.docx未更正错报汇总表”中。审计差异的处理注册会计师应要求被审计单位调整审计差异，若被审计单位同意调整，应取得其同意调整的书面文件（见调整分录汇总表）；若不同意调整，应根据其重要性确定是否应在审计报告中反映，以及如何反映。账项调整分录汇总表实例：pp.257表3-4，该表的调整分录来自于教材pp.126表2-18。审计差异的处理重分类调整分录汇总表实例：pp.258表3-5，该表的调整分录来自pp.127表2-18，调整分录在表格的底部。试算平衡表试算平衡表.docx试算平衡表包括资产负债表试算平衡表和利润表试算平衡表，表中的“期末未审数”来自于被审计单位提供的审计前的报表，“账项调整”来自于被审计单位同意的“账项调整分录汇总表”，“重分类调整”则来自于被审计单位同意调整的“重分类调整分录汇总表”，“审定数”为经过账项调整和重分类调整后的数据。试算平衡表试算平衡表实例：pp259-260。注意试算平衡表（包括资产负债表试算平衡表和利润表试算平衡表）中的调整事项与表3-4（账项调整分录汇总表）和表3-5（重分类调整分录汇总表）之间的对应关系。复核财务报表的总体合理性在对报表进行调整后，CPA应应用分析程序对会计报表的总体合理性进行复核，以确定经调整后的会计报表是否与其了解到的被审计单位的基本情况相一致。分析程序的这一应用也成为分析性复核。复核财务报表的总体合理性若识别出以前未识别的重大错报风险，则CPA应重新考虑之前确定的各认定的重大错报风险是否合适，审计程序是否充分（即审计证据是否充分适当）。审计工作底稿的复核审计工作底稿的复核.docx对审计工作底稿的复核可分为两个层次：项目组内部的复核和项目质量控制复核（pp.252）。项目组内部的复核又包括项目经理的复核和项目合伙人复核。评价审计结果审计结果的评价包括两项工作（pp.253）：对重要性和审计风险进行最终的评价。应记住，我们在1-3（计划审计）中讲过重要性应用的五个步骤，可以分为两个阶段：计划阶段和审计结果评价阶段，后者即是指对重要性进行最终评价；对财务报表形成审计意见并草拟审计报告。Step1Set preliminaryjudgment aboutmateriality.Planningextentof testsStep2Allocate preliminaryjudgment aboutmaterialityto segments.重要性的确定确定初步的重要性水平将重要性水平分配到各部分（账户或循环）Step4Estimate thecombined misstatement.EvaluatingresultsStep5Compare combinedestimate with preliminaryor revised judgmentabout materiality.Steps in Applying Materiality估计各部分的错报总额Step3Estimate totalmisstatement in segment.估计报表的错报总额比较错报总额与重要性水平上图中的“错报总额”是什么？错报总额是什么？就是被审计单位未予更正的审计差异，汇总在“未更正错报汇总表.docx未更正错报汇总表”中。SUCCESSTHANK YOU可编辑与治理层的沟通治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。 管理层，是指对被审计