课件：第三章审计目标与审计计划.ppt

二. 重要性的确定 （一）确定计划重要性水平时应考虑的因 素 （二）从数量方面考虑重要性 1.会计报表层次重要性水平的确定 （1）确定的意义——对报表发表意见 （2）确定基准 如：总资产、净资产、销售收入、毛 利净利润等 （3）确定比例 如：利润的5%、总收入的0.5%、净资产 的0.5%等，以各该比例为报表层的 重要性水平 2.交易、账户层次的重要性水平的确定 （1）确定的意义——从账户入手审计 （2）确定时考虑的因素 （三）从性质方面考虑重要性 1.基本原则——金额不太大，但性质严重 仍是重要的 2.性质判断考虑的因素 三. 审计风险与重要性的关系 （一）审计风险 1.审计风险的含义 审计风险— 财务报表存在重大错报而注 师发表不恰当审计意见的可能性 2.审计风险要素 （1）重大错报风险 a.重大错报风险——审计前报表存在重大 错报的可能性 b. 重大错报风险主要源于经营风险 （2）检查风险 a.检查风险的含义——注师未发现重大错 报的可能性 b.检查风险源于注师自身 3.审计风险模型 （1）审计风险=重大错报风险X检查风险 （2）检查风险=审计风险／重大错报风险 （3）审计风险模型的运用 a.审计风险模型中审计风险的含义——审 计结论失误的概率，即审计人员可接受 的审计结论出现失误的比率 如：审计结论的把握要达到90%，审 计人员可接受的审计结论失误的 比率为10%，审计风险为10% b.审计风险模型的应用 首先，确定审计风险水平； 其次，估计重大错报风险水平； 第三，估计检查风险 如：审计风险水平确定为5%，重大错 报风险估计为90% 检查风险=5%／90%=5.6% （二）重要性与审计风险的关系 1.重要性与审计风险的关系—重要性的金 额估计的越低意味审计风险越高 2.重要性与审计证据是反向关系—重要性 的金额估计的越低，审计证据获取的就 要越多 （三）重要性与审计风险对审计过程的影响 1.计划阶段——依评估重要性与审计风 险的结果制定计划 2.执行阶段——依实际情况修订重要性 与审计风险水平以便更有效指导实践 3.报告阶段——依实际的重要性与审计 风险情况评价审计过程 四.审计重要性的运用 （一）对重要性初步判断要考虑的因素 1.企业规模——重要性金额大小与企业 规模成正比 2.项目内容——项目自身的重要程度不 同 3.错误性质——性质严重的不考虑金额 大小均重要 （二）报表层次重要性在报表项目间的分 配及考虑的因素 1.分配的意义——确定各项目的重要性 水平 2.分配要考虑的因素 （1）金额大小——分配金额与项目成 正比 （2）项目可容忍的错误程度——分配 金额与项目可容忍的错误程度成 正比 （3）审计成本——审计成本与项目可容 忍的错误程度成反比 3.分配的举例 4.如何分配要考虑的问题 第四节 审计业务约定书 一.审计业务约定书的概念与特征 （一）审计业务约定书定义 （二）审计业务约定书的特征 二.签订审计业务约定书的要求 三.审计业务约定书的主要内容 （一）审计业务约定书的必备条款 （二）应当考虑增加的业务约定条款 本章