课件：第五章--财务报表审计的目标与过程.ppt

* 1）与各类交易和事项相关的认定 （1）发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定要解决的问题是：管理层是否把那些没发生的交易记入财务报表，它主要与报表项目的高估有关。 （2）完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易，与低估有关。 （3）准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别。 （4）截止 交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类 交易和事项已记录于恰当的账户。 * 2）与期末账户余额相关的认定 （1）存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （3） 权利和义务 记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。 （4）计价或分摊 各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 * 3）与列报相关的认定 （1）发生及权力和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。 （4）准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 * 管理层的认定与审计目标密切相关 总目标：注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 将管理层的认定运用于各类交易、账户余额及列报，就形成了各类交易、账户余额及列报的一般审计目标。 根据一般审计目标，结合被审计单位的具体情况，注册会计师就很容易确定被审计单位各类交易、帐户余额及列报的具体审计目标。 * 交易的一般审计目标 发生 准确性 完整性 截止 分类 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 所有应当记录的交易和事项均已记录。 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 交易和事项已记录于正确的会计期间。 交易和事项已记录于恰当的账户。 * 账户余额的审计目标 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的 负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 主要与资产负债表有关 * 列报的审计目标 发生及权利和义务 ..完整性 . 分类和可理解性 准确性和计价 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 * 第四节 审计目标的实现过程 一、计划审计工作 二、实施风险评估程序 三、账户余额的审计目标 四、完成审计工作并出具审计报告 * 审计目标的实现过程 计划审计工作是整个审计工作的起点。 计划审计工作 评估重大错报 风险 审计交易循环 和账户余额 终结审计和出 具审计报告 注册会计师应在了解被审计单位及其环境的基础上实施风险评估程序 根据风险评估情况实施审计程序 根据审计证据得出适当的审计意见 * 审计的流程 * 一、计划审计工作 1 2 3 4 5 制定总体审 计策略 客户的接受 与保持 确定重要性水平并评估风险 确定业务约定 书的条款 初步计划 制定具体审计 计划 6 拟签约客户 现有客户 各自的责任 客户应该提供的帮助 预计的审计费用 明确对于项目组的要求 确保项目组和会计师事务所的独立性 确定审计范围、时间和方向 从理性使用者的角度考虑重要性 项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 * 确定对项目组注册会计师的要求时，应考虑的因素 业务规模和复杂程度 风险水平 所需的专门技术 员工的胜任能力 执行工作的时间 * 初步计划时应注意的独立性问题 确保事务所内任何层级的个人都保持独立性 客户未支付的审计费用 同时向客户提供咨询服务 * 二、实施风险评估程序 1 2 3 4 了解企业及其 经营环境 评估重大错报的风险 识别可能导致重 大错报的风险 评估企业应对风险的措施 企业性质 行业、规章制度以及其他的外部因素 企业的管理层 公司治理 目标和战略 考评制度和业绩 业务循环 重要的组织结构调整 企业所在行业的显著变化 信息技术（IT）环境的巨大变革 对重要风险的应对程序 应对程序的实施情况