课件：第六章-审计计划、重要性和审计风险.ppt

THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 四、评价审计结果时对重要性的考虑 1、评价审计结果时所运用的重要性水平 ----是否需要评估执行的审计程序？ 2、错报的汇总 3、错报汇总数与重要性水平的比较 扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整财务报表 对最终出具的审计意见的影响:保留或否定意见 错报汇总举例 1、CPA在审计测试时，发现最近购入存货的实际价值15，000万元，然而帐面记录为10，000万元，导致存货和应付账款被低估5000万元。 2、应收账款年末余额2000万元，CPA抽查10%的样本，发现出现金额100万元的高估，高估部分占账面金额20%，推断总体错报金额为400万元。 第三节 审计风险 一、审计风险的涵义： 会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 传统风险导向审计： 审计风险= 固有风险X控制风险X检查风险 AR=IR ╳ CR╳ DR Auditing risk、inherent risk、 Control risk、detection risk 经营风险导向审计： 审计风险=重大错报风险╳检查风险 二、评估重大错报风险 1、识别和评估两个层次的重大错报风险 2、需要特别考虑的重大错报风险 判断的依据：性质、错报的重要程度、发生的可能性 重大的非常规交易 判断事项 三、检查风险对实质性测试影响 1、重大错报风险与检查风险呈反向关系； 2、实施审计程序的详细程度 实质性测试 时间、范围、性质的影响 四、审计意见类型 发表保留意见或无法表示意见 审计人员实施实质性测试后，由于审计工作范围或内容受到限制，导致无法获得一定的审计证据 难以确定有多少重大错报无法通过实质性测试予以发现 财务报表的真实性、合法性和公允性也就难以确定 检查风险不能降至可接受水平 选择题 在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为350万元，利润表的重要性水平为240万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为( )。（2004年） A.200万元 B.240万元 C.400万元 D.350万元 思考题 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ ） A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 思考题 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( ) A.扩大审计程序 B.扩大控制测试 C.提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见 选择题 U注册会计师获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者都非常关心该公司的盈利能力，但该公司近三年来因情况变化使净利润出现意外的增加或减少。在确定该公司本年财务报表的重要性水平时，U注册会计师最好（ ）作为重要性水平的基准。 Ａ. 选择近三年的最低利润 Ｂ. 选择近三年的平均净利润 Ｃ. 选择近三年的最高利润 Ｄ. 选择本年的实际利润 判断题 甲公司2007年度财务报表显示，其货币资金项目的年末余额为2100万元，固定资产项目的年末余额为2000万元。在确定这两个项目的重要性水平时，项目组成员甲基于货币资金的期末余额远大于固定资产的期末余额，认为货币资金项目的重要性应高于固定资产项目的重要性，但项目组成员乙认为货币资金项目一旦发生错报，其性质往往远比固定资产错报的严重，因此，货币资金项目的重要性应远小于固定资产项目的重要性。项目经理同意采纳项目组成员乙的观点。（ ） 【答案】√ 【解析】货币资金的错报往往属于舞弊，性质上强于固定资产，对于舞弊导致的重大错报风险，往往要进行特别应对，其重要性往往很低。 判断题 项目组成员运用非统计抽样方法对甲公司2007年度销售业务进行审计。根据控制测试的结果和对控制风险的评价，选取了占销售业务总量的60％销售业务实施细节测试，发现了40万元的错报。经项目组成员提请后，甲公司调整了其中的30万元错报，但拒绝进一步调整其余的10万元错报。在估计总体错报时，项目组成员没有考虑已调整的30万元错报，仍以样本错报40万元为依据进行推断。（ ） 【答案】√ 【解析】注册会计师应当依据样本中发现的所有错报（包括已调整及未调整的错报）推断总体错报，但在推断后应从中减去样本中已调整的错报。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 对重大会计科目和相关报表认定有重大影响的交易类型被视为重大交易。而重大业务流程是指涉及重大交易发生、记录、处理和报告的整个过程，兼指业务流程和会计活动。 * 为了确定公司重要的业务所在地，确保重要的资产、收入和利润得以